З кожним роком дедалі більше російських підприємств стикається з необхідністю формування звітності відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ). На переважній більшості підприємств Росії облік та звітність ведуться лише на підставі російських стандартів бухгалтерського обліку (РСБУ). У той самий час за необхідності ведення одночасного обліку за декількома стандартами істотно зростає обсяг роботи фахівців, зайнятих веденням обліку та складанням звітності. Успішно вирішити проблеми, що накопичилися, можна тільки за допомогою сучасних інформаційних технологій, впровадження яких продовжує залишатися найбільш актуальною проблемою останнього десятиліття.
В даний час існують спеціалізовані інформаційні системи, що дозволяють одночасно вести кілька видів обліку, серед яких варто відзначити програму "1С: Управління виробничим підприємством 8" (далі - "1С: УПП 8") як одну з найвідоміших та найпоширеніших у Росії.
У всіх, хто вперше зіткнувся з проблемою складання фінансової звітності з МСФЗ, як правило, виникає питання: у чому полягають основні відмінності російської бухгалтерської звітності та звітності, сформованої відповідно до МСФЗ? При відповіді на це питання варто відзначити два важливі моменти:

1) звітність щодо МСФЗ при оцінці активів та зобов'язань передбачає використання справедливої ​​вартості, отже вона містить більш об'єктивні дані;

2) у звітності з МСФЗ міститься більш докладне розкриття інформації за рахунок того, що вимоги до розкриття спрямовані як на розшифровку економічних показників, так і на виявлення та пояснення причин ситуації, що склалася. Крім того, звітність щодо МСФЗ має містити аналіз розвитку ситуації, що склалася, і прогноз розвитку подій у майбутньому.

Варто також звернути увагу і на те, що МСФЗ не висувають жодних вимог до процедур ведення обліку, вони лише містять вимоги до фінансової звітності. Завдяки цьому забезпечується однаковість звітності, складеної російськими та зарубіжними підприємствами, що використовують різні моделі ведення обліку.
Оскільки МСФЗ не регулюють процедури ведення обліку, його порядок, а також розробка повинні здійснюватися кожним підприємством самостійно.
При вирішенні цих завдань у бухгалтерів виникає чимало нових питань, зокрема:

• які моделі обліку нині існують у світовій економіці;
• до якої моделі обліку можна зарахувати російський бухгалтерський облік?

Відповідаючи на перше питання, зазначимо, що основними є такі моделі обліку: континентальна, латиноамериканська та англо-американська.

Бухгалтерський облік у Росії можна зарахувати до континентальної моделі, оскільки, по-перше, питання російського бухгалтерського обліку жорстко регулюються державою, а по-друге, спеціальних положень з обліку інфляції у Росії немає.

Для більшості російських фахівців звичніше ведення обліку з підтримкою прямої кореспонденції рахунків, у той час як англо-американської моделіПряма кореспонденція не прийнята, записи робляться або лише за дебетом, або лише за кредитом рахунки. У цій моделі принцип подвійного запису контролюється відразу за всіма проводками, що відносяться до однієї операції, а не за кожною проводкою окремо, як це прийнято в російському бухгалтерському обліку, тому при розробці правил ведення обліку більшість російських підприємств беруть за основу континентальну модель.

Основними принципами, якими необхідно керуватися при розробці міжнародного плану рахунків, є:

• облік специфіки діяльності підприємства;
• дотримання вимог щодо поділу активів та зобов'язань на поточні та довгострокові, вимог до складу показників балансу та звіту про прибутки та збитки, викладені у МСФЗ (IAS) 1 "Подання фінансової звітності";
• дотримання вимог до розкриття інформації про події господарської діяльності підприємства та об'єкти обліку, обумовлені в МСФЗ.

План рахунків міжнародного обліку у програмі "1С: УПП 8" відповідає всім переліченим вище вимогам та побудований за наступним принципом. Першу половину міжнародного плану рахунків (коди 100 - 500) становлять рахунки, що відображають підсумкові значення розділів балансу, а другу половину - показники звіту про прибутки та збитки (коди 600 - 900). Список рахунків верхнього рівня зображено на рис. 1.

План рахунків міжнародного обліку у програмі "1С: УПП 8"

План рахунків міжнародного обліку у програмі "1С: УПП 8" є багаторівневим, завдяки цьому досягається бажаний рівень деталізації облікових даних.

Важливим моментом на етапі впровадження міжнародного обліку є розробка облікової політики, в якій мають бути прописані принципи, правила, угоди та процедури, що застосовуються підприємством для підготовки та подання фінансової звітності. Облікова політика з усіх суттєвих питань має розкриватися у фінансовій звітності. Як такі, як правило, виступають питання, що торкаються:

• порядок оцінки основних засобів (ОС), інвестиційної власності, нематеріальних активів (НМА), запасів, доходів та витрат за договорами будівництва;
• порядок відображення операцій із валютними засобами;
• порядок обліку орендних операцій;
• капіталізацію витрат на позики;
• визначення географічних та галузевих сегментів;
• порядок нарахування резервів та оцінки умовних зобов'язань;
• порядок відображення доходів;
• порядок відображення витрат на розробки та наукові дослідженнята ін.

В обліковій політиці у програмі "1С: УПП 8" насамперед налаштовуються такі параметри, як методи оцінки ОЗ та НМА, методи відображення в обліку переоцінки ОЗ та НМА, методи амортизації, способи оцінки матеріально-виробничих запасів (МПЗ), відображення відсотка виконання договорів будівельного підряду, вибір валюти міжнародного обліку тощо. Крім того, програма має спеціальний звіт "Облікова політика з Міжнародних стандартів фінансової звітності", який дозволяє сформувати примітку до фінансової звітності.

В даний час на російських підприємствах використовуються три способи отримання звітності по МСФЗ: трансформація даних, трансляція та паралельний облік подій господарської діяльності підприємства для цілей ведення обліку відповідно до МСФЗ та з російським законодавством. Кожен із цих способів має свої переваги та недоліки, які добре відомі фахівцям, які складають звітність з МСФЗ. У зв'язку з цим виникає чергове питання - про те, який із способів отримання даних закладено у програмі "1С: УПП 8".

Відповідаючи це питання, підкреслимо, більшість даних потрапляє у регістри міжнародного обліку внаслідок трансляції даних із регістрів російського бухгалтерського обліку. Трансляція здійснюється за допомогою трьох документів: "Перенесення проводок (міжнародний)" (рис. 2), "Перенесення партій (міжнародний)" та "Перенесення витрат на виробництво (міжнародний)".

1. Примітка. Перед тим як скористатися вперше документом "Встановлення відповідності рахунків бухгалтерського обліку та податкового обліку", необхідно налаштувати правила відповідності рахунків міжнародного та російського бухгалтерського обліку. 2. "Перенесення партій (міжнародний)". Цей документ потрібно вводити для того, щоб програма могла правильно списати вартість запасів, оскільки методи списання у бухгалтерському та міжнародному обліку мають відмінності. Документ "Перенесення партій (міжнародний)" потрібно заповнювати навіть у випадку, якщо облік ведеться за середньою вартістю. 3. Розрахунок собівартості випуску продукції програмі проводиться не тільки на підставі даних рахунків виробничих витрат, але й на підставі регістрів, інформація в яких представлена ​​в детальному вигляді. Для заповнення цих регістрів і призначений цей документ. Завдяки тому, що в цих регістрах міститься повна та достовірна інформація, стає можливим коректний розрахунок собівартості.

Перенесення проводок (міжнародний)

Оскільки облік ОЗ та НМА, списання МПЗ, розрахунок собівартості випуску мають суттєві відмінності у російському та міжнародному законодавстві, то у програмі передбачено паралельне ведення обліку по цих ділянках. Однак навіть у цьому випадку користувачеві не потрібно виконувати всю роботу в подвійному обсязі, оскільки при веденні міжнародного та російського бухгалтерського обліку використовуються одні й ті самі довідники. Відображення надходження МПЗ, ОС, НМА немає істотних відмінностей, тому ці дані потрапляють у регістри міжнародного обліку у процесі трансляції даних. Операції прийняття до обліку ОЗ та НМА, нарахування амортизації, переоцінки ОЗ, операції зі списання МПЗ, руху готової продукції, розрахунку собівартості, визначення фінансових результатів трансляції не підлягають, оскільки вимагають значного коригування.

Як говорилося вище, дані про надходження МПЗ до регістрів міжнародного обліку потрапляють у результаті трансляції даних, а списання запасів у міжнародному обліку проводиться за допомогою документів "Списання МПЗ (міжнародний)" - для матеріалів та товарів та "Розрахунок собівартості випуску" - для напівфабрикатів та продукції, що виготовляються на підприємстві.

Обидва документи повною мірою враховують вимоги МСФЗ (IAS) 2 "Запаси", згідно з якими до собівартості продукції повинні включатися прямі витрати на виробництво та змінні накладні витрати, такі як амортизація, витрати на ремонт обладнання та будівель цехів. Розподіл накладних витрат відбувається з нормальних обсягів виробництва.

Розрахунок собівартості продукції відповідно до МСФЗ має дві важливі відхилення від розрахунку собівартості відповідно до РСБУ, перша з яких пов'язана з порядком розподілу накладних витрат.

Під нормальними обсягами виробництва МСФЗ мають на увазі середні обсяги випуску за кілька періодів мінус планове зменшення виробничих потужностей. У разі зменшення обсягів виробництва накладні витрати, що припадають на одиницю продукції, що не випускається, не збільшуються. У міжнародному обліку наднормативні витрати визнаються витратами поточного періоду та у собівартість продукції не включаються, що призводить до визнання збитків. У РСБУ ж відбивається випускати продукцію за вищої собівартості, а збиток виявляється лише після реалізації цієї продукції.

Друга істотна відмінність при розрахунку собівартості полягає в тому, що згідно з МСФЗ адміністративні витрати в собівартість готової продукції не можуть бути включені за жодних умов. Отже, адміністративні витрати МСФЗ завжди визнаються витратами поточного періоду. У російському ж бухгалтерському обліку вони можуть визнавати як включаються в собівартість продукції, що випускається, так і не включаються в залежності від того, застосовується чи ні метод "директ-костинг" (рис. 3).

Порівняння даних МСФЗ та РСБУ щодо адміністративних витрат, безпосередньо не пов'язаних з виробництвом продукції

У собівартість випущеної продукції також повинні включатися наднормативні витрати на оплату праці виробничих робітників, витрати на зберігання, наднормативні витрати на придбання матеріалів тощо. Як правило, у собівартість продукції міжнародному обліку не включаються й витрати, пов'язані зі сплатою відсотків за кредитами та позиками.

Всі ці відмінності у розрахунку собівартості продукції враховані у програмі "1С: УПП 8" у повній мірі.

Після відображення в обліку всіх господарських операцій здійснюється перевірка рахунків обліку доходів та витрат, і лише після цього визначається фінансовий результат діяльності підприємства за період. З порядком визначення фінансового результату можна познайомитись у навчально-методичних посібниках, що випускаються фірмою "1С", тому не будемо більше на цьому питанні зупинятися, а наведемо лише дані звіту "Оборотно-сальдова відомість (міжнародний облік)" (рис. 4).

Оборотно-сальдова відомість (міжнародний облік)

Відповідно до п. 10 МСФЗ (IAS) 1 комплект фінансової звітності повинен включати:

1) звіт про фінансове становище;

2) звіт про сукупний дохід (У програмі "1С: УПП 8" дані звіти називаються "Баланс з МСФЗ" та "Звіт про прибутки та збитки з МСФЗ");

3) звіт про зміни у капіталі;

4) звіт про рух коштів;

5) примітки, що містять розкриття основних положень облікової політики, а також інформації, потрібну МСФЗ.

Програма "1С: УПП 8" надає користувачеві низку звітів, завдяки чому він може сформувати повний комплект фінансової звітності. Фрагмент звіту "Баланс з МСФЗ" наведено на рис. 5.

Примітка. З алгоритмами заповнення регламентованих звітів "Баланс з МСФЗ", "Звіт про прибутки та збитки", "Звіт про зміни в капіталі" та "Звіт про рух грошових коштів" можна познайомитися: Берко І.А. Облік та звітність з МСФЗ в 1С: Підприємстві 8.0 у питаннях та відповідях: Практ. допомога. М: ТОВ "1С-Паблішинг"; Пітер, 2005. 218 с.

Фрагмент звіту "Баланс з МСФЗ", сформованого у програмі "1С: УПП 8"

Звіт "Баланс з МСФЗ", наявний у цій програмі, є приблизною формою балансу відповідно до стандартів МСФЗ. Якщо потрібно, користувач може прикріпити до статей балансу примітки. Також у разі потреби тут можна відобразити додаткові показники та проміжні підсумки.

Аналізуючи показники звіту про прибутки та збитки, звіту про зміну капіталу, звіту про рух грошових коштів (відповідно до програми "1С: УПП 8"), легко помітити, що при їх складанні також дотримано всіх обов'язкових вимог до складання фінансової звітності, викладених у МСФЗ (IAS) 1 та МСФЗ (IAS) 7 "Звіт про рух грошових коштів".

Підсумовуючи вищесказане, підкреслимо: використання сучасних автоматизованих систем управління дозволяє істотно зменшити трудовитрати фахівців, зайнятих веденням обліку відповідно до російських та міжнародних стандартів, а також звести до мінімуму помилки, що виникають під час ведення обліку.

Грудень 2013

Підсистема обліку за міжнародними стандартами

Підсистема обліку за міжнародними стандартами, розроблена фірмою "1С", підтримує ведення фінансового обліку та дозволяє підготувати як індивідуальну, так і консолідовану фінансову звітність відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ).

Про стандарти МСФЗ...

Міжнародні стандарти фінансової звітності розроблені та підтримуються спеціалізованою організацією – Комітетом з міжнародних стандартів фінансової звітності (КМСФЗ, в оригіналі – International Accounting Standards Board, або IASB), м. Лондон. Офіційна мова стандартів МСФЗ - англійська, але КМСФЗ може публікувати також переклади стандартів на інші мови, якість яких перевірено самим КМСФЗ (такого перекладу на російську мову наразі немає*, тому надалі в цій статті поряд з російською назвою стандартів, окремих термінів і т. п. в більшості випадків наводяться оригінальні назви, щоб при нагоді читач не був введений в оману можливою неточністю перекладу).

Примітка:

* На момент підготовки матеріалу такого перекладу не було. За повідомленням із КМСФЗ (м. Лондон) переклад уже з'явився і готується до публікації у друкованому вигляді. Поки що з ним можна ознайомитись в режимі online за додаткову плату на сайті КМСФЗ (від ред.)

Як випливає з назви, ці стандарти висувають єдині міжнародні вимоги до фінансової звітності організацій, які мають представлятися зовнішнім користувачам. Відразу варто звернути увагу, що жодних вимог до фінансового (бухгалтерського) обліку, на підставі даних якого власне і готується фінансова звітність, не пред'являється. Тобто організація сама вирішує, як їй вести облік (немає стандартного плану рахунків, інструкції щодо його застосування, як, наприклад, у російському обліку, зразків облікових регістрів, характерних для тієї чи іншої системи рахівництва тощо), але потрібно виконувати всі вимоги до звітності. Це частково зближує облік та звітність з МСФЗ з управлінським обліком - там також усі правила розробляються самою організацією з урахуванням вимог власників та менеджерів.

Також хотілося б зауважити, що у нас зазвичай звикли говорити про бухгалтерську звітність, а в МСФЗ використовується термін "фінансова звітність". Чим вона відрізняється?

Головним чином – ступенем розкриття інформації. У фінансовій звітності з МСФЗ вона зазвичай вища, ніж у російській бухгалтерській.

По-перше, тому, що до складу фінансової звітності входять не лише основні звіти, які ми звикли бачити (баланс, звіт про прибутки та збитки, звіт про рух грошових коштів, звіт про зміни у капіталі), але ще й примітки, інші звіти і пояснювальні матеріали, які є невід'ємною частиною фінансової звітності. Зокрема, завжди у самій звітності розкривається облікова політика (у нас зазвичай основні положення наказу про облікову політику користувачам разом із звітністю не надаються; щоправда, є загальна вимога закону "Про бухгалтерський облік" про включенні в пояснювальну записку істотної інформації про методи оцінки статей бухгалтерської звітності, але формулювання все ж таки менш конкретна, ніж у МСФЗ, і це часто веде до недотримання по суті цієї вимоги).

По-друге, вимоги до розкриття інформації там стандартизованіші, а головне - спрямовані на забезпечення інформацією зовнішніх користувачів (інвесторів, кредиторів), яка була б достатньою для прийняття економічних рішень.

По-третє, звітність по МСФЗ піддається аудиту, і лише після цього представляється користувачам (а якщо і бувають винятки, то на першій сторінці спеціально підкреслюється, що дана звітність є неаудированной).

Істотною відмінністю від російської системи є також реальність здійснення пріоритету економічного змісту господарських операцій перед юридичною формою. У нас принцип пріоритету змісту перед формою також прописаний у нормативних документах (наприклад, у п. 10 Положення про бухгалтерський облік та бухгалтерську звітність організацій, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 № 34н), але він не такий конкретний, як у МСФЗ, і тому не завжди застосовується. Наприклад, МСФЗ 18 "Виручка" (IAS 18 "Revenue") одним з критеріїв визнання виручки від реалізації товарів є переведення істотних ризиків і вигод від продавця до покупця, втрату ефективного контролю за товаром та управління товаром, яке зазвичай асоціюється з власністю. У нас же виручка визнається саме при передачі права власності (а те, що при цьому реальний контроль за товаром може продовжувати здійснюватись продавцем, вже нікого не хвилює; або навпаки - якщо формально право власності не настало, наприклад, через несплату товару покупцем, то виручка не відображається, хоча в економічному плані продаж має бути вже визнаний). Або інший приклад - якщо реально підприємство зазнало витрат, але ще немає документів постачальника, що підтверджують ці витрати (актів, рахунків-фактур тощо), то в нашому обліку вони не відображаються. В обліку по МСФЗ є поняття "нараховані витрати" - тобто витрати відображаються в період їх виникнення незалежно від того, чи є документи постачальника (а в наступному періоді сторнуються, щоб не відбулося невиправдане подвоєння витрат).

Новини сайту

Фірма "1С" повідомляє про випуск бета-версії програмного продукту "1С:Бухгалтерія КОРП МСФЗ".

"1С:Бухгалтерія КОРП МСФЗ" призначена для автоматизації бухгалтерського, податкового обліку та обліку по МСФЗ підприємств, які не мають дочірніх товариств. Завдяки підсистемі "Облік по МСФЗ", раніше реалізованій у прикладному рішенні "1С:Управління холдингом", на додаток до обліку за російськими стандартами "Бухгалтерія КОРП МСФЗ" забезпечує паралельну оцінку по МСФЗ наступних об'єктів обліку:

• основні засоби;
• нематеріальні активи;
• активи, призначені для продажу;
• фінансові інструменти, що враховуються за справедливою чи амортизованою вартістю;
• лізинг виданий та отриманий;
• резерв по сумнівним боргам;
• резерв під зниження вартості запасів;
• інші доходи та витрати;
• відстрочені податки;
• собівартість та фінансовий результат.

З метою зниження трудомісткості ведення обліку за МСФЗ прикладне рішення забезпечує трансляцію проводок та облікових даних з підсистеми бухгалтерського та податкового обліку до підсистеми МСФЗ з можливістю вибору варіанта обліку для різних об'єктів обліку (трансляція даних з РСБУ або паралельний облік).

Наступні можливості конфігурації дозволять скоротити терміни закриття періоду звітності МСФЗ:

• на додаток до пакетної трансляції - "подокументна" трансляція проводок;
• "подвійне" закриття періоду, що забезпечує можливість закриття періоду МСФЗ раніше РСБУ з трансляцією в наступний період МСФЗ змін періоду РСБУ після дати трансляції;
• портал планових нарахувань, що дозволяє відобразити в обліку невідфактуровані операції та зіставити їх із фактичними операціями наступного періоду.

У системі реалізовано пакет індивідуальної звітності та примітки до нього.

"1С:Бухгалтерія КОРП МСФЗ" розширює лінійку типових рішень фірми "1С", за допомогою яких можна вести облік та формувати звітність МСФЗ. Для комплексної автоматизаціїобліку виробничих підприємств, зацікавлених в обліку МСФЗ та мають високий ступінь зближення облікових політик РСБУ та МСФЗ, рекомендується використовувати програмний продукт "1С:ERP Управління підприємством 2".

Для автоматизації обліку та підготовки консолідованої звітності з МСФЗ холдингів рекомендується використовувати "1С:Управління холдингом 8", яке на додаток до функціональності "Бухгалтерії КОРП МСФЗ" в частині МСФЗ включає такі функції:

• імпорт даних із зовнішніх облікових систем та пакетів збору даних у форматі Microsoft Excel;
• трансформаційну модель обліку;
• облік придбання/вибуття бізнесу;
• управління периметром групи підприємств;
• розрахунок ефективної частки володіння організаціями групи для периметрів із непрямим та зустрічним володінням;
• консолідаційні та елімінаційні коригування;
• портал звіряння внутрішньогрупових операцій;
• можливість формування консолідованої звітності.

Конфігурація "Бухгалтерія КОРП МСФЗ" розроблена на версії 8.3 платформи "1С:Підприємство" (див. інформаційний лист № 16733 від 29.05.2013).

Для навчання можливостям цього прикладного рішеннярекомендується пройти курс з підсистеми "МСФЗ" у програмі "1С: Управління холдингом 8": http://1c.ru/ukr/partners/training/uc1/course.jsp?id=433 .

Склад продукту

Постачання продукту "1С:Бухгалтерія КОРП МСФЗ. Бета-версія" включає:

• платформу "1С:Підприємство 8.3",
• конфігурацію "Бухгалтерія КОРП МСФЗ" у статусі бета-версії,
• ліцензійна угода на використання програмного продукту,
• пінкоди програмного захисту,
• комплект документації по платформі та конфігурації, що входить у постачання.

Ліцензія, що входить у постачання продукту "1С:Бухгалтерія КОРП МСФЗ. Бета-версія", забезпечує використання прикладного рішення у файловому варіанті на одному робочому місці. Для використання цього продукту на більшій кількості робочих місць необхідні клієнтські ліцензії "1С:Підприємства 8", які купуються окремо. Також можна використовувати ліцензії клієнтів "1С:Підприємства 8", придбані для інших продуктів. Фірма "1С" пропонує клієнтські ліцензії на 1, 5, 10, 20, 50, 100, 300, 500 та 1000 робочих місць. Повний перелік клієнтських ліцензій та їх ціни наведено у додатку до цього інформаційного листа.

Для використання даного прикладного рішення клієнт-серверному варіанті необхідна ліцензія на сервер "1С:Підприємства 8". Перелік ліцензій на сервер, що рекомендуються, наведено в додатку до цього інформаційного листа. З цим продуктом також можна використовувати випущені раніше ліцензії на сервер "1С:Підприємства" для версій 8.0, 8.1 та 8.2 платформи.

Продукт "1С:Бухгалтерія КОРП МСФЗ. Бета-версія" поставляється тільки з програмним захистом, але з ним можна використовувати клієнтські та серверні ліцензії з програмним або апаратним захистом.

У поставку входить по одному примірнику книг документації, див. таблицю нижче. Додаткові екземпляри документації можна придбати відповідно до регламенту, див. інформаційний лист № 8538 від 20.06.2008 року.

Порядок продажів

Для придбання зазначених програмних продуктів необхідно заповнити, підписати та подати заявку партнеру фірми "1С". Єдина форма заявки на поставку: шаблон – ZIFRS.XLS (http://static.1c.ru/news/files/ZIFRS.xls), зразок заповнення – ZIFRS-EX.XLS (http://static.1c.ru/ news/files/ZIFRS-EX.xls).

На підставі заявки користувача партнер подає у фірму "1С" електронну заявку, яка буде розглянута протягом трьох робочих днів. При неповному або некоректному заповненні заявки розгляд може тривати довше. За результатами розгляду партнеру повідомлять рішення про погодження заявки та можливості придбання товару або мотивовану відмову.

Порядок використання бета-версії та пілотні впровадження

Для роботи з конфігурацією "Бухгалтерія КОРП МСФЗ" необхідно використовувати версію 8.3.10 та вище платформи "1С:Підприємство".

Звертаємо увагу користувачів, що прикладне рішення, що входить до комплекту поставки, - конфігурація "Бухгалтерія КОРП МСФЗ" - не є закінченою комерційною поставкою і поставляється за спеціальною (низькою) ціною. При ухваленні рішення про використання зміни під час проекту слід враховувати попередній характер готовності типового функціоналу до застосування.

Пілотні застосування продукту "1С:Бухгалтерія КОРП МСФЗ" можуть виконуватися як за допомогою партнерів фірми "1С", так і власними силами ІТ-служб користувачів. При виборі партнера для пілотного впровадження фірма "1С" настійно рекомендує звертатися насамперед до партнерів - учасників проекту "1С:Консалтинг", які мають сертифікованих фахівців та досвід впроваджень "1С:Управління холдингом 8" та "1С:Консолідації 8 ПРОФ". Інформація про впровадження цих продуктів розміщена за адресами http:/v8.1c.ru/consolid/1022cons.htm та http://v8.1c.ru/cpm/stories.htm.

Фірма "1С" планує курирувати пілотні впровадження продукту "1С:Бухгалтерія КОРП МСФЗ", що виконуються партнерами, що представляють інтерес з точки зору апробації та розвитку нового функціоналу. З питань співпраці звертайтесь за адресою [email protected].

Підтримка користувачів бета-версії

Підтримка користувачів у період бета-тестування конфігурації до виходу фінальної версії здійснюється партнером фірми "1С", що виконує пілотний етап застосування.

У разі випуску оновлень бета-версії конфігурації користувачі зможуть отримати їх через партнерів або у сервісі "1С:Оновлення програм" порталу 1С:ІТС за адресою portal.1c.ru.

Користувачі, які придбали продукт "1С:Бухгалтерія 8 КОРП МСФЗ. Бета-версія" до моменту виходу фінальної версії, можуть надсилати повідомлення про помилки та пропозиції щодо розвитку функціоналу на адресу [email protected].

Інформація про фінальну версію

Випуск фінальної версії планується у І кварталі 2018 року. Запланована вартість фінальної версії – 100 000 рублів.

Апгрейд продукту "1С:Бухгалтерія КОРП МСФЗ. Бета-версія" на фінальну версію проводитиметься на пільгових умовах, які будуть оголошені під час випуску фінальної версії "1С:Бухгалтерії КОРП МСФЗ". При переході на фінальну версію, накопичені дані інформаційних баз бета-версії будуть збережені.

Планується підтримувати оновлення інформаційних баз конфігурації "Бухгалтерія підприємства КОРП" на фінальну версію конфігурації "Бухгалтерія КОРП МСФЗ" із збереженням накопичених даних.

Додаток. Клієнтські ліцензії та ліцензії на сервер "1С:Підприємства 8"

	Найменування		Дилер	Постійний партнер
	1С:Підприємство 8.3 ПРОФ. Ліцензія на сервер (x86-64)
	1С:Підприємство 8.3 ПРОФ. Ліцензія на сервер (x86-64) (USB)
	1С:Підприємство 8.3 ПРОФ. Ліцензія на сервер
	1С:Підприємство 8.3 ПРОФ. Ліцензія на сервер (USB)
	1С:Підприємство 8.3. Сервер МІНІ на 5 підключень

Звертаємо увагу: "1С:Підприємство 8.3. Сервер МІНІ на 5 підключень" рекомендується придбати для віддаленої, а не для основної інформаційної бази.

	Найменування		Дилер	Постійний партнер
	Клієнтська ліцензія на 1р. м. 1С:Предпр. 8
	Клієнтська ліцензія на 1р. м. 1С:Предпр. 8 (USB)
	Клієнтська ліцензія на 5р. м. 1С:Предпр. 8
	Клієнтська ліцензія на 5р. м. 1С:Предпр. 8 (USB)
	Клієнтська ліцензія на 10 грн. м. 1С:Предпр. 8
	Клієнтська ліцензія на 10 грн. м. 1С:Предпр. 8 (USB)
	Клієнтська ліцензія на 20 грн. м. 1С:Предпр. 8
	Клієнтська ліцензія на 20 грн. м. 1С:Предпр. 8 (USB)
	Клієнтська ліцензія на 50 грн. м. 1С:Предпр. 8
	Клієнтська ліцензія на 50 грн. м. 1С:Предпр. 8 (USB)
	Клієнтська ліцензія на 100 грн. м. 1С:Предпр. 8
	Клієнтська ліцензія на 100 грн. м. 1С:Предпр. 8 (USB)
	Клієнтська ліцензія на 300 грн. м. 1С:Предпр. 8
	Клієнтська ліцензія на 300 грн. м. 1С:Предпр. 8 (USB)
	Клієнтська ліцензія на 500 грн. м. 1С:Предпр. 8
	Клієнтська ліцензія на 500 грн. м. 1С:Предпр. 8 (USB)

11.01.2016

Опис модуля «Infosuite: Міжнародний облік» для «1С: Бухгалтерія підприємства КОРП» редакцій 2.0 та 3.0

1. Скорочення та визначення

IFRS– International Financial Reporting Standards
US GAAP– Generally Accepted Accounting Principles (United States)
БУ- Бухгалтерський облік
МПЗ- Матеріально-виробничі запаси
МСФЗ– Міжнародні Стандарти Фінансової Звітності
НЗП- Незавершене виробництво
НСІ- Нормативно-довідкова інформація
ОС- Основні засоби
ПБУ- Положення з бухгалтерського обліку
РБП- Витрати майбутніх періодів
РСБУ– Російські Стандарти Бухгалтерського обліку

2. Для яких конфігурацій призначений модуль

• 1С: Бухгалтерія підприємства КОРП» редакцій 2.0 та 3.0

3. Основні принципи обліку з МСФЗ, реалізовані в модулі

3.1. Призначення модуля
Модуль «Infosuite: Міжнародний облік» призначений для ведення фінансового обліку та підготовки фінансової звітності як індивідуальної, так і консолідованої відповідно до МСФЗ (IFRS). Крім того, модуль підходить для обліку відповідно до стандартів US GAAP.
Основні особливості та можливості модуля:

• облік на окремому плані рахунків, що відповідає стандартам МСФЗ(GAAP) і може легко налаштовуватись користувачем;
• трансляція (перенесення) бухгалтерських проводок за правилами, які гнучко налаштовуються в режимі користувача;
• паралельне ведення обліку за російськими та міжнародними стандартами на тих ділянках, де цього вимагають різницю між російськими положеннями та міжнародними вимогами;
• внесення коригуючих записів у "ручному" режимі;
• регламентні операції з МСФЗ(GAAP).

Рис. 1. Способи формування даних для обліку МСФЗ (GAAP).

3.2. Етапи відображення операцій з МСФЗ (GAAP):

Етап 1. Після вивірки даних бухгалтерського обліку протягом місяця проводиться трансляція проводок до МСФЗ спеціалізованим документом модуля за встановленими правилами.
Етап 2. За операціями, за якими є відмінності в обліку (наприклад, облік основних засобів), користувачами вносяться документи по ділянках паралельного обліку. Для окремих документів передбачено можливість автоматизованого заповнення деяких реквізитів даними РСБУ
Етап 3. Ручні коригування та відображення операцій, що не транслюються із системи бухгалтерського обліку (для яких недоцільна реалізація спеціального функціоналу), проведення регламентних операцій та формування звітності з МСФ

3.3. Облікові блоки

3.3.1. Виробництво послуг
Модуль дозволяє формувати в бухгалтерському обліку та розкривати у бухгалтерській звітності інформацію про доходи, витрати та фінансові результати організації відповідно до ПБУ "Облік договорів будівельного підряду" (ПБУ 2/2008), а також вести облік результатів підрядних робіт з МСФЗ, у т.ч. ч.:

• відображати фактичне вироблення;
• переносити витрати між видами робіт;
• інвентаризувати незавершене провадження.

3.3.2. Основні засоби
Облік об'єктів основних засобів з МСФЗ ведеться шляхом паралельного обліку з вітчизняним бухгалтерським учетом. По господарським операціям, мають різний порядок відображення за міжнародними стандартами та російськими положеннями, в обліку МСФЗ відображаються відповідні рекласифікаційні коригування.
Основні принципи обліку ОЗ з МСФЗ:

• об'єкти незавершеного будівництва та аванси, видані на купівлю об'єктів основних засобів, враховуються окремо;
• первісна вартість об'єктів ОЗ визнається рівною початковій вартості об'єктів ОС, сформованої в СУ, за необхідності первісна вартість коригується у МСФЗ;
• термін корисного використання визначається кожному разі окремо і від укрупненої групи, до якої належить об'єкт;
• амортизація по всіх об'єктах нараховується лінійним методом, починаючи з місяця, наступного за місяцем, у якому об'єкт основного кошти прийнято до обліку;
• по об'єктах, переведених на консервацію, продовжує нараховуватись амортизація;
• Ліквідаційна вартість по об'єктах основних засобів не визначається.
• Документи, призначені для реєстрації з метою МСФЗ господарських операцій з обліку основних засобів, можна класифікувати як:
• документи, що реєструють дані в обліку МСФЗ на підставі ведення паралельного обліку з РСБУ;
• документи, призначені для відображення реклассифікаційних коригування.

Таблиця 1. Відображення операцій на модулі.

Операції	Найменування документа у модулі
Формування облікових даних у МСФЗ із застосуванням методу паралельного ведення обліку з РСБУ	Підготовка до передачі ОС Міжнародний Передача ОС Міжнародний (Авізо, Продаж) Списання ОС Міжнародний Знецінення активів Відновлення активів
Відображення в обліку МСФЗ рекласифікаційних коригувань	Рекласифікація необоротних активів

Після реєстрації в обліку МСФЗ всіх операцій з ОС за місяць, проводиться нарахування амортизації по об'єктах основних засобів за допомогою документа «Регламентна операція Міжнародний».

Модуль дозволяє враховувати ОС комплектами, зокрема. у звіті «Відомість ОС МСФЗ» можна відслідковувати вартісні показники комплектів загалом з одночасною деталізацією до кожного ОС зі складу комплекту:

Рис. 2. Відомість ОС МСФЗ.

У звіті «Звірка ОС БУ та МСФЗ» можна отримати детальні відмінності в обліку на балансі основних засобів та різницю між способами відображення витрат з амортизації в СУ та МСФЗ.

3.3.3. Резерви по МСФЗ

Для формування та коригування резервів відповідно до МСФЗ у модулі «Infosuite: Міжнародний облік» призначено документ «Рекласифікація та формування резервів». Документ забезпечує наступну функціональність:

• дисконтування довгострокової дебіторської заборгованості;
• дисконтування довгострокової кредиторської заборгованості;
• дисконтування позик виданих;
• дисконтування довгострокових кредитів та позик отриманих;
• формування резерву щодо сумнівної заборгованості;
• рекласифікація короткострокових витрат майбутніх періодів у довгострокові.

Заповнення документа може бути виконано даними облікової системи (даними за рахунками міжнародного плану рахунків) в автоматизованому режимі або користувачем вручну. Під час проведення документа формуються проведення щодо відображення наведених вище операцій на рахунках міжнародного плану рахунків.

3.3.4. Регламентні операції з МСФЗ
Документ «Регламентна операція Міжнародний» формує такі регламентні операції з МСФЗ:

• Амортизація основних засобів;
• списання витрат майбутніх періодів;
• списання недостач;
• списання доходів майбутніх періодів;
• списання резервного капіталу;
• закриття витратних рахунків 1341, 1345, 1346, 1348;
• коригування за відстроченими податками:
  

o основні засоби,
o рекласифіковані об'єкти окремого обліку,
o матеріали,
o НЗП,
o списання недостач,
o списання РБП,
o етапи незавершених робіт;

• формування фінансового результату;
• реформування балансу;
• вирівнювання рахунків;
• списання залишків МПЗ на витрати;
• виділення ПДВ з авансів за ОС;
• розрахунок резерву під зниження вартості МПЗ.

Рис. 3. Регламентна операція Міжнародний.

З метою збереження облікових даних минулих періодів незмінними, у модулі передбачено механізм «Дата заборони редагування Міжнародний». Дані обліку МСФЗ після встановлення дати заборони будуть доступні користувачам раніше цієї дати лише на перегляд.

3.3.5. Звітність з МСФЗ
Крім стандартних звітів, що підтримують розшифровку:

• оборотно-сальдова відомість,
• оборотно-сальдова відомість за рахунком,
• картка рахунку,
• аналіз рахунку,
• звіт з проводок,
• обороти рахунку;
• модуль містить індивідуальну фінансову звітність за міжнародними стандартами:
• баланс,
• звіт про прибутки і збитки,
• звіт про рух коштів,
• звіт про зміну капіталу,
• примітки до звітів.

Модуль дозволяє формувати консолідовану звітність для тих організацій, які використовують для ведення обліку єдину чи розподілену інформаційну базу. Комплект звітів консолідованої звітності аналогічний за складом індивідуальної звітності.
Особливою популярністю у наших Замовників користується можливість користувачам самостійно створювати та налаштовувати не лише звіти з комплектів індивідуальних та консолідованих, але й довільні звіти, причому за будь-яким із планів рахунків:

• Міжнародний;
• План рахунків бухгалтерського обліку.

Ця можливість з'явилася завдяки механізму «Генератор звітів», який підтримує як звіти, що заповнюють показники в заздалегідь намальовані користувачем макети, так і звіти, які не вимагають попереднього промальовування.

4. Конкурентні переваги продукту "Infosuite: Міжнародний облік"

За результатами використання модуля, можна виділити такі основні корисні особливості та можливості продукту, які роблять його корисним та зручним для користувачів:

• готова методологічна основа для ведення обліку відповідно до міжнародних стандартів;
• швидка адаптація до особливостей застосування МСФЗ (GAAP) на конкретному підприємстві;
• легка інтеграція з «1С: Бухгалтерія підприємства КОРП 8, редакції 2.0 та 3.0»;
• наявність перевіреної методології запуску модуля на великих підприємствах холдингової структури;
• виключення подвійного введення інформації завдяки використанню єдиних довідників та механізму трансляції даних бухгалтерського обліку;
• гнучке настроювання правил трансляції даних бухгалтерського обліку в МСФЗ (GAAP);
• стандартні звіти з розшифровками, що деталізують, за планом рахунків МСФЗ (GAAP);
• формування звітності МСФЗ (GAAP) як індивідуальної, і консолідованої;
• генератор звітів, що дозволяє в інтерфейсі користувача створювати нові звіти самостійно;
• широкий спектр регламентних операцій з МСФЗ (GAAP);
• можливість ведення обліку в іноземній валюті;
• розширену ділянку паралельного обліку основних засобів (ОС);
• автоматизоване ПБУ 2/2008 "Облік договорів будівельного підряду" та паралельний облік у МСФЗ (GAAP);
• регламентний розрахунок резервів під зниження вартості МПЗ у БО та паралельний розрахунок резервів у МСФЗ;
• автоматизація процедур знецінення активів МСФЗ (GAAP).

В останній день літа, 31 серпня 2004 року, фірмою "1С" було випущено нове типове рішення для платформи "1С:Підприємство 8.0" - конфігурація "Управління виробничим підприємством" (ред. 1.0). Наш журнал починає знайомити читачів з численними новими можливостями цього рішення, і спочатку ми хотіли б звернутися до актуальної останнім часом теми ведення обліку та підготовки фінансової звітності відповідно до МСФЗ. Про те, як реалізовано облік за міжнародними стандартами у цьому рішенні, розповідає І.А. Берко, аудитор, методист фірми "1С". Ця стаття буде цікава не тільки нинішнім і потенційним користувачам нової конфігурації, але й тим, хто хоче познайомитися з МСФЗ та з'ясувати їхню відмінність від російської системи обліку та звітності.

Підсистема обліку за міжнародними стандартами

Про стандарти МСФЗ...

Міжнародні стандарти фінансової звітності розроблені та підтримуються спеціалізованою організацією – Комітетом з міжнародних стандартів фінансової звітності (КМСФЗ, в оригіналі – International Accounting Standards Board, або IASB), м. Лондон. Офіційна мова стандартів МСФЗ - англійська, але КМСФЗ може публікувати також переклади стандартів на інші мови, якість яких перевірено самим КМСФЗ (такого перекладу на російську мову наразі немає*, тому надалі в цій статті поряд з російською назвою стандартів, окремих термінів і т. п. в більшості випадків наводяться оригінальні назви, щоб при нагоді читач не був введений в оману можливою неточністю перекладу).

Примітка:
* На момент підготовки матеріалу такого перекладу не було. За повідомленням із КМСФЗ (м. Лондон) переклад уже з'явився і готується до публікації у друкованому вигляді. Поки що з ним можна ознайомитись в режимі online за додаткову плату на сайті КМСФЗ (від ред.)

Як випливає з назви, ці стандарти висувають єдині міжнародні вимоги до фінансової звітності організацій, які мають представлятися зовнішнім користувачам. Відразу варто звернути увагу, що жодних вимог до фінансового (бухгалтерського) обліку, на підставі даних якого власне і готується фінансова звітність, не пред'являється. Тобто організація сама вирішує, як їй вести облік (немає стандартного плану рахунків, інструкції щодо його застосування, як, наприклад, у російському обліку, зразків облікових регістрів, характерних для тієї чи іншої системи рахівництва тощо), але потрібно виконувати всі вимоги до звітності. Це частково зближує облік та звітність з МСФЗ з управлінським обліком - там також усі правила розробляються самою організацією з урахуванням вимог власників та менеджерів.

Також хотілося б зауважити, що у нас зазвичай звикли говорити про бухгалтерську звітність, а в МСФЗ використовується термін "фінансова звітність". Чим вона відрізняється?

Головним чином – ступенем розкриття інформації. У фінансовій звітності з МСФЗ вона зазвичай вища, ніж у російській бухгалтерській.

По-перше, тому, що до складу фінансової звітності входять не лише основні звіти, які ми звикли бачити (баланс, звіт про прибутки та збитки, звіт про рух грошових коштів, звіт про зміни у капіталі), але ще й примітки, інші звіти і пояснювальні матеріали, які є невід'ємною частиною фінансової звітності. Зокрема, завжди у самій звітності розкривається облікова політика (у нас зазвичай основні положення наказу про облікову політику користувачам разом із звітністю не надаються; щоправда, є загальна вимога закону "Про бухгалтерський облік" про включенні в пояснювальну записку істотної інформації про методи оцінки статей бухгалтерської звітності, але формулювання все ж таки менш конкретна, ніж у МСФЗ, і це часто веде до недотримання по суті цієї вимоги).

По-друге, вимоги до розкриття інформації там стандартизованіші, а головне - спрямовані на забезпечення інформацією зовнішніх користувачів (інвесторів, кредиторів), яка була б достатньою для прийняття економічних рішень.

По-третє, звітність по МСФЗ піддається аудиту, і лише після цього представляється користувачам (а якщо і бувають винятки, то на першій сторінці спеціально підкреслюється, що дана звітність є неаудированной).

Істотною відмінністю від російської системи є також реальність здійснення пріоритету економічного змісту господарських операцій перед юридичною формою. У нас принцип пріоритету змісту перед формою також прописаний у нормативних документах (наприклад, у п. 10 Положення про бухгалтерський облік та бухгалтерську звітність організацій, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 № 34н), але він не такий конкретний, як у МСФЗ, і тому не завжди застосовується. Наприклад, МСФЗ 18 "Виручка" (IAS 18 "Revenue") одним з критеріїв визнання виручки від реалізації товарів є переведення істотних ризиків і вигод від продавця до покупця, втрату ефективного контролю за товаром та управління товаром, яке зазвичай асоціюється з власністю. У нас же виручка визнається саме при передачі права власності (а те, що при цьому реальний контроль за товаром може продовжувати здійснюватись продавцем, вже нікого не хвилює; або навпаки - якщо формально право власності не настало, наприклад, через несплату товару покупцем, то виручка не відображається, хоча в економічному плані продаж має бути вже визнаний). Або інший приклад - якщо реально підприємство зазнало витрат, але ще немає документів постачальника, що підтверджують ці витрати (актів, рахунків-фактур тощо), то в нашому обліку вони не відображаються. В обліку по МСФЗ є поняття "нараховані витрати" - тобто витрати відображаються в період їх виникнення незалежно від того, чи є документи постачальника (а в наступному періоді сторнуються, щоб не відбулося невиправдане подвоєння витрат).

Є й інші відмінності, які мають приватніший характер, і на деяких з них ми зупинимося далі при описі обліку за відповідними ділянками.

Основа обліку по МСФЗ - трансляція даних російського обліку

Тим не менш, все ж таки між російським бухгалтерським обліком і МСФЗ існує багато спільного (наприклад, придбані активи визнаються за вартістю, що дорівнює фактичним витратам на їх придбання і т. д.) - за оцінками окремих фахівців, насправді подібностей вимог російського обліку з МСФЗ навіть більше, ніж між тим самим бухгалтерським обліком та нормами глави 25 НК РФ "Податок на прибуток". Тому доцільно інформацію вводити в систему один раз, а потім використовувати її для будь-яких цілей (і російського обліку, і обліку МСФЗ), вносячи при необхідності уточнення.

У розглянутому рішенні фірми "1С" реалізовано ведення обліку (і подальше формування звітності) МСФЗ шляхом трансляції проводок російського обліку. При цьому використовується механізм паралельного обліку по окремих ділянках (наприклад, основні засоби, запаси), застосовується ряд функцій та документів, що дозволяють враховувати господарські операції відповідно до специфіки МСФЗ, а також коригувати дані, отримані під час трансляції для врахування відмінностей у принципах обліку за російськими правилами бухгалтерського обліку та МСФЗ.

Для ведення обліку та формування звітності за стандартами МСФЗ застосовуються такі механізми:

• Реалізація окремого плану рахунків відповідно до МСФЗ;
• Налаштування "Таблиці відповідності рахунків російського плану рахунків рахункам МСФЗ" із зазначенням субконто та правил перенесення;
• Механізм перенесення даних російського обліку в облік МСФЗ передбачає формування проводок МСФЗ на підставі російських проводок за певний період, зазначений користувачем;
• Використовується механізм паралельного обліку за окремими ділянками (наприклад, ОЗ, МПЗ);
• Налаштування фінансових звітів відповідно до МСФЗ на підставі проводок за планом рахунків МСФЗ (через конфігуратор);
• Для ведення обліку та отримання звітності у валюті, відмінної від російського рубля, у Системі передбачена можливість ведення та регулярного оновлення Таблиці курсів валют, що забезпечує коректний перерахунок даних російського обліку.

Розглянемо ці механізми докладніше - з погляду користувача, який поставив за мету сформувати звітність відповідно до МСФЗ.

З чого розпочати ведення обліку за МСФЗ у програмі?

Звичайно, насамперед із введення інформації про облікову політику організації (або групи організацій - конфігурація "Управління виробничим підприємством" передбачає ведення багатофірмового обліку в одній інформаційній базі), включаючи налаштування робочого плану рахунків та правил перенесення даних з російського бухгалтерського обліку до міжнародного.

Критерії облікової політики

Для кожної організації, за якою планується вести міжнародний облік та готувати звітність, потрібно вказати наступну інформацію з основних питань облікової політики (у повному інтерфейсі - меню "Сервіс - Налаштування обліку - Облікова політика (міжнародний облік)"):

1. Про спосіб розрахунку даних новопридбаних підприємств. Потрібно вибрати одне із двох значень - або "за методом покупки", або "за методом об'єднання інтересів". Відразу слід звернути увагу, що якщо ви збираєтеся готувати звітність за період, що починається з 31 березня 2004 року або пізніше, у зв'язку з набуттям чинності новим стандартом МСФЗ 3 "Об'єднання бізнесу" (IFRS 3 "Business Combinations"), що замінює МСФЗ 22/ IAS 22 з тією ж назвою (а заодно і інтерпретації SIC-9, SIC-22, SIC-28) не залишається альтернативи обліку за методом покупки, тобто це питання вже перестає бути елементом облікової політики.

2. Про метод обліку інвестиційної власності. Відповідно до пункту 30 МСФЗ 40 "Інвестиційна власність" (IAS 40 "Investment Property") є вибір однієї з двох можливостей обліку:

• за справедливою вартістю (fair value model);
• за первісною вартістю (cost model).

3. Про спосіб амортизації нематеріальних активів. Відповідно до пункту 98 МСФЗ 38 "Нематеріальні активи" (IAS 38 "Intangible Assets"), амортизація нематеріальних активів може нараховуватися лінійним методом (straight-line method), методом зменшуваного залишку (diminishing balance method) або пропорційно до обсягу продукції (u метод).

4. Про спосіб визначення відсотка виконання договорів будівельного підряду. Відповідно до пункту 30 МСФЗ 11 "Договори підряду на будівництво" (IAS 11 "Construction Contracts"), можливий вибір одного з трьох методів:

• за часткою (відсотком) фізичного обсягу виконаних робіт (completion of а physical proportion);
• за даними технічного нагляду (surveys of work performed);
• за часткою фактичних витрат у загальній сумі передбачуваних витрат за контрактом.

5. Про спосіб оцінки матеріально-виробничих запасів. Відповідно до МСФЗ 2 "Запаси" (IAS 2 "Inventories"), можливе застосування методів ФІФО, ЛІФО або за середньою вартістю. З 1 січня 2005 року (дати набрання чинності новою редакцією МСФЗ 2) застосування методу ЛІФО не передбачено (заборонено).

6. Про метод оцінки основних засобів. Відповідно до пункту 29 МСФЗ 16 "Основні засоби" (IAS 16 "Property, Plant and Equipment"), організація має вибір між оцінкою:

• за первісною вартістю (cost model);
• за справедливою вартістю (revaluation model).

7. Про метод відображення в обліку переоцінки основних засобів (якщо об'єкти оцінюються за справедливою вартістю). Відповідно до пункту 35 МСФЗ 16 при переоцінці може пропорційно перераховуватися раніше накопичена амортизація (як зазвичай робили при відображенні переоцінки в російському бухгалтерському обліку) або амортизація списується в зменшення вартості, і тільки після цього залишкова вартість переоцінюється.

Відразу варто зазначити, що деякі елементи облікової політики безпосередньо впливають на поведінку програми при відображенні відповідних операцій (наприклад, спосіб оцінки МПЗ), а деякі (наприклад, метод розрахунку даних новопридбаних компаній) поки що служать лише для повноти заповнення примітки до фінансової звітності, що розкриває основні положення облікової політики (приклад такої примітки наведено на рис. 1).

Рис. 1. Розкриття інформації про облікову політику у фінансовій звітності з МСФЗ

До найважливіших налаштувань облікової політики, яку необхідно зробити на початку роботи з програмою, належить вибір валюти міжнародного обліку (функціональної валюти). Цей вибір здійснюється окремо (меню "Сервіс - Налаштування обліку - Налаштування параметрів обліку", закладка "Валюти"). Після того, як в систему буде введено хоча б один документ міжнародного обліку, змінювати валюту обліку вже не можна.

Якщо ви надалі збираєтеся готувати консолідовану фінансову звітність групи або просто подавати індивідуальну звітність, дані якої будуть використані при консолідації, важливо також заповнити два спеціальні регістри відомостей: "Власні контрагенти" (встановлює зв'язок між двома довідниками - довідником "Організації", де зберігається список організацій, що входять до групи, і довідником "Контрагенти") і "Контрагенти, пов'язані з організаціями" (у цьому регістрі вказується структура групи - який контрагент, наприклад, є дочірньою компанією тощо).

Можливості налаштування робочого плану рахунків

Типова конфігурація поставляється фірмою "1С" із попередньо налаштованим планом рахунків для ведення обліку за МСФЗ. Це налаштування дозволяє вести облік та отримувати звітність відповідно до МСБО. Проте цілком ймовірна ситуація, коли план рахунків бажано адаптувати з урахуванням специфіки діяльності конкретного підприємства. Безпосередні зміни до плану рахунків вносяться легко, але є небезпека, що після їх внесення будь-які документи чи звіти працюватимуть неправильно або не працюватимуть зовсім. То що ж, не вносити зміни?

Насправді система має певну гнучкість. А саме, без побоювання "за наслідки" (тобто без необхідності вносити зміни до програмних модулів конфігурації) можна вносити такі зміни до типового плану рахунків:

• змінювати коди рахунків;
• змінювати найменування рахунків;
• додавати додаткову аналітику;
• додавати нові субрахунки найнижчого рівня до вже існуючих рахунків.

При цьому, зрозуміло, слід враховувати необхідність трансляції даних з російського обліку - тобто якщо в міжнародному обліку додається якась додаткова аналітика, а в російському обліку немає відповідної інформації, щоб вести облік у потрібному розрізі, то трансляція облікових даних у відповідному розрізі неможлива, тобто нова аналітика у відповідних проводках буде проігнорована. Оскільки передбачається, що трансляцією буде формуватися більшість проводок, то доцільність додавання аналітики лише у міжнародний облік ставиться під сумнів.

Не слід видаляти з плану рахунків визначені (тобто наявні в стандартному постачанні) рахунки - це може призвести до збоїв програми. Невикористані рахунки можна помітити, встановивши спеціальний прапор, тоді ці рахунки не відображатимуться у списку рахунків.

Правила трансляції проводок

Правила трансляції проводок задаються починаючи з певної дати, оскільки облікова політика, включаючи робочий план рахунків, може змінюватися з часом. Вони включають в себе вже згадану вище Таблицю відповідності рахунків російського плану рахунків рахункам МСФЗ (технічно являє собою регістр відомостей "Відповідність рахунків БО та МСФЗ") та список кореспонденцій рахунків російського обліку, які не підлягають трансляції, незалежно від налаштування Таблиці відповідностей Виняток проводок").

Налаштування правил здійснюється користувачем прямо в режимі "1С:Підприємства" (зрозуміло, якщо цей користувач має відповідні права).

Відповідність рахунків російського та міжнародного обліку налаштовується окремо для операцій, що відображаються по дебету та кредиту рахунків. Так, зазвичай варто переносити записи по дебету рахунку обліку товарів, але не варто переносити записи за кредитом цього рахунку, оскільки вони формуються безпосередньо всередині самої системи міжнародного обліку, виходячи з наявних у цій системі даних (подробиці див. нижче). Тоді правило відповідності для записів із кредиту рахунку 41 "Товари" (будь-яких субрахунків) просто не задається.

Передбачено три критерії налаштування відповідності рахунків:

• лише за рахунком (коли певному рахунку російського обліку ставиться у відповідність рахунок міжнародного обліку, незалежно від аналітики) - найбільш загальне настроювання; якщо аналітика на рахунках, зазначених як відповідні, сумісна (наприклад, і в російському, і в міжнародному обліку – Номенклатура), то вона буде перенесена, несумісна аналітика буде втрачена під час перенесення;
• за рахунком та конкретним значенням аналітики (субконто); така настройка корисна, якщо у міжнародному обліку якісь конкретні об'єкти враховуються на окремих субрахунках, а російському обліку таке виділення субрахунків не передбачено, або потрібно змінити (доповнити, і т. д.) аналітику при перенесенні відомостей з цих об'єктів обліку;
• за рахунком та значенням реквізиту аналітики (субконто). Таке налаштування аналогічне попередньому, але стосується вже не конкретного об'єкта обліку, а групи об'єктів, об'єднаних загальною ознакою (наприклад, група основних засобів "Будівлі").

У робочій базі, яка може бути створена після встановлення програми, немає налаштованих ("готових") правил трансляції проводок – вони постачаються лише у демонстраційній базі. Якщо користувач не бачить необхідності налаштовувати всі правила "з нуля", можна скористатися сервісною можливістю експорту/імпорту правил перенесення проводок (спочатку експортувати правила з демо-бази до спеціального xml-файлу, а потім імпортувати їх до робочої бази). Те саме можна зробити, якщо, наприклад, у рамках холдингу планується вести облік по єдиній обліковій політиці в декількох інформаційних базах - материнська компанія при розробці облікової політики може виконати налаштування правил перенесення проводок, а потім просто переслати файл усім дочірнім структурам.

Введення початкових залишків

Цю проблему здебільшого найдоцільніше вирішувати у комплексі з російським бухгалтерським і податковим обліком, оскільки ці види обліку тісно пов'язані між собою через наявність механізмів трансляції даних.

Тобто спочатку вводяться дані в російський бухгалтерський (і одночасно податковий) облік (у тому числі шляхом введення окремих документів надходження "заднім числом"), а потім проводиться перенесення цих даних в систему міжнародного обліку. Зрозуміло, правила перенесення проводок повинні в цьому випадку бути налаштовані з урахуванням періоду, за який здійснюється перенесення, та враховувати допоміжний рахунок з кодом 000, що використовується для введення початкових залишків.

У разі, якщо функціональна валюта (валюта ведення міжнародного обліку) відрізняється від валюти російського обліку, то для введення початкових залишків за історичними курсами доцільно в російському обліку дані щодо відповідних об'єктів обліку вносити не датою, що безпосередньо передує початку ведення обліку в системі (як це робиться зазвичай при введенні початкових залишків), а реальними датами, на які повинен бути визначений курс (наприклад, якщо матеріал, залишок якого рахується на дату початку ведення обліку, купувався 18.02.2004, то саме цією датою доцільно зробити запис щодо введення залишку - тоді при трансляції до міжнародного обліку валютний курс буде визначено на потрібну дату).

Також слід зазначити, що в даний час у типовій конфігурації не реалізовувалися положення МСФЗ 29 "Фінансова звітність в умовах гіперінфляції" (IAS 29 "Financial Reporting in Hyperinflationary Economies"), оскільки в нинішніх умовах у Росії гіперінфляція відсутня. Однак про цей стандарт не варто забувати, якщо вводяться залишки за активами, які були придбані до 1 січня 2003 року (дати, з якою більшістю фахівців визнано відсутність гіперінфляції в нашій країні) – за необхідності до міжнародного обліку слід вносити коригування з урахуванням МСФЗ 29.

Поточна робота з ведення міжнародного обліку

Трансляція даних із російського бухгалтерського обліку

До трансляції даних слід розпочинати, якщо дані російського бухгалтерського обліку вже введені у програму та перевірені.

Процедура трансляції (перенесення) даних складається з трьох етапів:

• Перенесення проводок;
• Перенесення даних партійного обліку запасів;
• Перенесення даних регістрів витрат за виробництво.

Всі ці дані переносяться за певний період (зазвичай - за місяць) за допомогою спеціально призначених для цього документів. Робота з такими документами проста: вказується організація та період перенесення даних, потім після натискання кнопки здійснюється саме перенесення.

У документі "Перенесення проводок (міжнародний)" для контролю за результатами перенесення призначено спеціальний звіт про неперенесені проводки та причини відсутності трансляції, який можна сформувати в результаті перенесення (рис. 2)

Рис. 2. Звіт про проведення, які не були перенесені до міжнародного обліку

Після перенесення даних слід приступити до їх коригування, у тому числі ведення обліку по тих ділянках, де кількість відмінностей у загальному випадку досить велика - облік майна, що амортизується, і облік запасів.

Облік основних засобів та нематеріальних активів

Дані про основні засоби та нематеріальні активи в міжнародному обліку можуть відрізнятися від даних російського обліку з цілого ряду причин:

• Об'єкт, що відноситься до ОС/НМА в російському обліку, може не бути таким відповідно до МСФЗ, і навпаки - об'єкт, що відноситься до НМА відповідно до МСФЗ, може не бути НМА з російського обліку (приклад останнього випадку - покупка програми "1С: Підприємство" для управління та обліку);
• У МСФЗ допускається зміна терміну корисного використання об'єктів ОЗ або НМА не лише за модернізації (реконструкції тощо), а й за зміни умов його експлуатації;
• У МСФЗ допускається зміна методу нарахування амортизації ОЗ, що застосовується, протягом терміну експлуатації (при зміні умов експлуатації);
• У МСФЗ обов'язкова перевірка на знецінення активів, включаючи ОЗ та НМА;

Тому облік майна, що амортизується, ведеться окремо від російського обліку. Щоправда, проведення за надходженням (модернізацією), вибуттям об'єктів ОЗ та НМА рекомендується все ж таки переносити - щоб не забути про відповідні факти, що мали місце. Далі слід використовувати спеціальні документи з обліку ОЗ та НМА, що відображають у міжнародному обліку такі операції:

• Надходження;
• Нарахування амортизації;
• Зміна умов експлуатації;
• Вибуття.

Документи призначені для внесення необхідних відомостей про об'єкти до спеціальних регістрів і, при необхідності, для коригування наявних проводок (тільки при нарахуванні амортизації відображаються нові проводки).

Облік товарів та матеріалів

З особливостей обліку запасів у розглянутому типовому рішенні можна насамперед відзначити наявність спеціальних регістрів, які, з одного боку, забезпечують ведення партійного обліку (необхідного при застосуванні методів ФІФО або ЛІФО), а з іншого боку, зберігаються додаткові аналітичні дані про запаси, зокрема, ведеться облік за характеристиками та серіями, а також на замовлення, у зв'язку з виконанням яких вони придбані.

За результатами перенесення даних з російського обліку у цих регістрах повинні бути записи з приходу товарів та матеріалів.

Списання цінностей відображається однойменним документом ("Списання МПЗ (міжнародний)"), який використовує дані про операції зі списання, відображені в російському бухгалтерському обліку (найменуванні, кількості, характеристиках та серіях номенклатури, напрямках списання - рахунку обліку витрат та аналітиці по ньому), та Таблицю відповідності рахунків бухгалтерського обліку та міжнародного обліку. Сума, що підлягає списанню, визначається виходячи з даних регістрів обліку запасів МСФЗ.

Розрахунок вартості продукції та напівфабрикатів власного виготовлення здійснюється окремо - див. нижче ("Розрахунок собівартості").

Регламентні операції міжнародного обліку

Нарахування амортизації

Виробляється щомісяця за допомогою спеціальних документів ("Амортизація основних засобів (міжнародний)" та "Амортизація НМА (міжнародний)"). Використання їх дуже просте - після вказівки організації за кнопкою "Заповнити" в табличній частині з'являється список об'єктів основних засобів (або нематеріальних активів), за якими має здійснюватися нарахування амортизації згідно з даними регістру відомостей про основні засоби (або нематеріальні активи). Довідково також виводиться інформація про метод нарахування амортизації щодо кожного об'єкта. Якщо десь використовується метод "пропорційно до обсягу продукції", то потрібно вказати фактичний обсяг продукції, випущеної за звітний місяць з використанням конкретного об'єкта ОС (НМА). Після цього слід провести документ - будуть сформовані не тільки проведення за рахунками міжнародного обліку, а й записи в регістрах відомостей про об'єкти основних засобів (нематеріальних активів), а також за необхідності - у регістри обліку витрат на виробництво.

Нарахування витрат

Нарахованими витратами є зобов'язання оплатити товари або послуги, які були отримані, але рахунки за якими не були виставлені або погоджені з постачальником та оплата яких не була зроблена у звітному періоді (п. 11 МСФЗ 37 "Резерви, умовні зобов'язання та умовні активи"/IAS 37 "Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets"). Прикладами нарахованих витрат можуть бути:

• витрати на оренду;
• витрати на оплату послуг зв'язку або електроенергії (зазвичай підприємство несе свої витрати за даними статтями щомісяця, а рахунки з точними сумами витрат підприємство може отримувати наступного місяця або навіть пізніше тощо);
• витрати, що виникають у ході тривалих проектів (наприклад, впровадження на підприємстві інформаційної системи). Рахунки за виконані роботи виставляються підрядником лише за фактом підписання акта приймання-здачі робіт, тоді як реально послуги надаються підприємству щомісяця. Витрати, пов'язані із цими послугами, відбиваються підприємством як нараховані витрати.

Спеціальний документ "Нарахування витрат (міжнародний)" дозволяє відобразити в обліку як безпосередньо нарахування витрат, так і їхнє автоматичне сторнування (останнє проводиться датою, що вказується в самому документі). У цьому всі операції відбиваються як на рахунках міжнародного обліку, а й у разі потреби у регістрах обліку витрат за виробництво.

Нарахування резервів

Спеціальний документ "Нарахування резервів (міжнародний)" дозволяє відобразити в обліку нарахування резервів різних видів(за винятком резервів на знецінення, що відображаються документом "Знецінення активів (міжнародний)"). Рахунок обліку резерву вказується над документі, а реквізиті відповідного елемента довідника " Фін. Резерви " - про це потрібно не забути під час заповнення довідника.

Знецінення активів

Відповідно до МСФЗ 36 "Знецінення активів" (IAS 36 "Impairment of Assets"), а також окремим положенням інших стандартів МСФЗ, що випливають з принципу обачності у бухгалтерському обліку, організації слід періодично перевіряти, чи відповідає оцінка її активів відшкодованої вартості (тобто тій сумі , яку можна отримати у вигляді доходу або за реалізації активу, або при його використанні в поточній діяльності). І якщо ця оцінка виявиться вищою, то потрібно відобразити збитки від зниження вартості активів (знецінення). Виняток становить випадок, коли об'єкт раніше переоцінювався у бік збільшення вартості: тоді спочатку списується резерв переоцінки, і лише після цього (якщо зниження вартості перевищує наявний резерв переоцінки) визнається збиток від знецінення.

Надалі, за зміни економічних умов, може знадобитися реверсувати раніше визнаний збиток від знецінення активів. А для цього потрібно знати його суму. Тому такі збитки враховуються окремо - або на окремих субрахунках, або в регістрах відомостей про об'єкти обліку (останнє - для об'єктів майна, що амортизується).

Документ "Знецінення активів (міжнародний)" призначений для відображення в обліку операцій знецінення (включно з реверсуванням знецінення). У шапці документа вибирається вид активу (наприклад, основні засоби, запаси і т. д.), і потім у табличній частині вказуються активи, рахунок обліку зниження вартості активів та їх нова вартість, що дорівнює величині можливого відшкодування (що не перевищує первісної вартості, якщо мова) йдеться про реверсування знецінення). При проведенні формуються проведення з міжнародного обліку та необхідні відомості до додаткових регістрів (наприклад, регістр партійного обліку – для запасів).

Переоцінка активів

Відображається в обліку однойменним документом. Принцип роботи з ним - той самий, що і з документом знецінення активів: вказується вид активів, конкретні активи та їх нова вартість після переоцінки, після чого документ проводиться.

Розрахунок собівартості

Розрахунок собівартості продукції (напівфабрикатів власного виготовлення, робіт, послуг) виконується виходячи з даних регістрів обліку витрат на виробництво в міжнародному обліку за допомогою документа "Розрахунок собівартості випуску" з встановленою опцією міжнародного обліку.

У документі за кнопкою "Заповнити" може бути автоматично побудований стандартний порядок розрахунку собівартості, але за необхідності його можна змінити (рис. 3).

Рис. 3. Документ "Розрахунок собівартості випуску". У табличній частині визначається алгоритм (порядок) розрахунку

Перед проведенням розрахунку слід подбати про те, щоб дані регістрів відповідали даним на рахунках обліку виробничих витрат (щоб потім не дивуватися результатам на рахунках), для чого зручно користуватися звітом "Відомість за витратами (МСФЗ)", яка якраз відображає стан регістрів. Крім того, повинні бути виконані всі налаштування щодо виробництва.

Якщо є побоювання з приводу надзвичайно великої частки накладних (загальновиробничих) витрат, що припадають на одиницю продукції, можна заповнити документ "Зміна звичайної величини накладних витрат (міжнародний)", в який слід внести дані про нормальну величину таких витрат. Тоді у вартість продукції (робіт, послуг) будуть включені лише витрати в межах зазначених сум, решта буде визнано витратами поточного періоду.

Переоцінка монетарних валютних статей

Відповідно до пункту 23 МСФЗ 21 "Вплив змін валютних курсів" (IAS 21 "The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates") балансові статті, виражені в іноземній валюті, в залежності від їх типу перераховуються у валюту звітності за такими правилами:

• монетарні статті (включаючи кошти, короткострокову дебіторську та кредиторську заборгованість) повинні відображатися за курсом на кінець періоду;
• немонетарні статті, оцінені за історичною вартістю, повинні відображатися за курсом на дату операції;
• немонетарні статті, оцінені за справедливою вартістю, повинні відображатися за курсом на дату встановлення їхньої справедливої ​​вартості.

Саме для виконання першого з перерахованих правил у програмі призначено документ "Переоцінка валютних статей (міжнародний)". Багато в чому він аналогічний переоцінці валютних рахунків у російському обліку - курсові різниці в основному відносяться на рахунок інших доходів та витрат за рахунками, де передбачено ведення обліку в іноземній валюті (а іноземною відповідно до того ж МСФЗ 21 вважається валюта, відмінна від функціональної валюти). Однак, можуть бути і винятки із загального порядку для окремих рахунків (наприклад, віднесення курсових різниць на рахунки капіталу, або взагалі віднесення рахунку до немонетарних статей балансу) - ці винятки повинні бути внесені до регістра відомостей "Рахунки з особливим порядком переоцінки (міжнародний) облік)" до проведення документа "Переоцінка валютних статей (міжнародний)", тоді вони будуть враховані програмою.

Визначення фінансових результатів

Фінансові результати діяльності за кожен місяць фіксуються за такою методикою: робиться запис за кредитом рахунку "Прибуток/збиток до оподаткування" у кореспонденції зі спеціальним рахунком "Сумарні доходи та витрати".

Фінансові результати року фіксуються спеціальним документом "Закриття рахунків року (міжнародний)" - він здійснює закриття всіх рахунків обліку доходів та витрат та визначення чистого прибутку (непокритого збитку).

Підготовка фінансової звітності

Загальні принципи

У програмі передбачені всі основні форми фінансової звітності (баланс, звіт про прибутки та збитки, звіт про рух грошових коштів, звіт про зміни в капіталі), а також звіт "Облікова політика" (про який вже говорилося вище) та стандартні примітки (розкриття інформації ).

Усі форми містять стандартні таблиціз найбільш універсальним набором показників і мають вбудовані алгоритми автоматичного заповнення цих таблиць, налаштовані на стандартний план рахунків міжнародного обліку (втім, показники можна також заповнювати вручну або коригувати значення). Показники, що не використовуються, "відсіюються" при друку форм, тобто про їх присутність у діалогах не варто турбуватися.

Усі звітні форми зберігаються у вигляді документів, і надалі їх можна переглянути та за необхідності скоригувати (рис. 4).

Рис. 4. Приклад звітної форми МСФЗ. Єлсі вказаний номер примітки - його можна відразу переглянути і навіть відредагувати (по подвійному клацанню миші по комірці з номером примітки)

Можливе заповнення як річної, так і проміжної звітності (на рис. 4 представлений проміжний баланс).

Звіт про прибутки та збитки можна формувати одним із двох методів, передбачених МСФЗ 1 "Подання фінансової звітності" (IAS 1 "Presentation of Financial Statements"):

• за характером витрат;
• за функціями витрат.

Звіт про рух коштів можна формувати як прямим, і непрямим способом.

Примітки та їх "прив'язка" до основних звітних форм

У програмі можна готувати та зберігати примітки до основних звітних форм (поки щоправда далеко не все, але кількість стандартних приміток, які можна готувати за допомогою типового рішення, буде збільшено з випуском оновлень програми). Програма допомагає заповнити таблиці з розкриттям звітних показників (рис. 5). Після того, як примітка підготовлена ​​(нехай навіть і не повністю), її можна "прив'язати" до відповідного показника звітної форми, двічі клацнувши мишею по осередку в колонці для приміток напроти відповідного показника, після чого номер такої примітки буде відображено в цьому осередку (див. рис.4 - показник "Інвестиції в дочірні компанії"). Надалі до перегляду та редагування примітки можна повернутися прямо з діалогу основної форми звіту.

Рис. 5. Примітка щодо дочірніх компаній

Консолідація фінансової звітності з МСФЗ

Методика консолідації фінансової звітності по МСФЗ головним чином регулюється МСФЗ 27 "Консолідована та індивідуальна фінансова звітність" (IAS 27 "Consolidated and Separate Financial Statements" - назва дана з урахуванням останніх змінцього стандарту, що набирають чинності з 2005 року; раніше він називався "Consolidated Financial Statements and Accounting for Investments in Subsidiaries" - "Консолідована фінансова звітність та облік інвестицій у дочірні компанії"; відповідно, зміни торкнулися і змістовної частини стандарту, але їх аналіз не входить до рамок цієї статті).

У цьому передбачається, що у межах групи використовується єдина облікова політика з метою міжнародного обліку.

Передбачено такі основні концепції (методи) консолідації:

• повна консолідація (Entity Concept) - застосовується стосовно показників дочірніх компаній; суть методу - у поданні показників діяльності групи компаній (кожна з яких є самостійною юридичною особою) таким чином, як це єдина компанія;
• консолідація за допомогою методу оцінки прямої участі в капіталі (Equity Method - також часто перекладають російською мовою "метод пайової участі") - зазвичай застосовується по відношенню до залежних компаній;
• Метод пропорційної консолідації (Proportionate consolidation) – зазвичай застосовується до спільно контрольованих компаній (спільної діяльності).

Найбільшу складність є методом повної консолідації. Фактично він складається з двох основних етапів: складання всіх відповідних показників індивідуальної звітності кожної з консолідованих компаній (це просто), виключення (елімінування) внутрішньогрупових операцій та визначення частки меншості (це вже складніше, особливо при складній структурі групи, і саме по собі може служити темою окремої статті).

Оскільки в існуючій літературі порівняно рідко наводяться досить повні та докладні описи процесу повної консолідації (зазвичай описується приклад формування консолідованого балансу та звіту про прибутки та збитки, але не наводиться звіт про зміни у капіталі та звіт про рух грошових коштів), можна спробувати сформулювати найбільше загальний принциптакої консолідації: всі операції, не пов'язані із "зовнішнім світом", мають виключатися.

Тобто виключаються:

• взаємні інвестиції всередині групи та відповідна частина статутного капіталу (адже від того факту, що материнська компанія вклала кошти у дочірню, група багатша не стала);
• взаємні борги підприємств групи (той самий принцип: група "загалом" від цього більше не повинна, і їй теж ніхто з "зовнішніх" осіб не винен);
• прибуток від реалізації всередині групи і собівартість реалізованих усередині групи товарів (робіт, послуг);
• інші доходи та витрати від внутрішньогрупових операцій;
• нереалізований прибуток в активах (простий приклад: якщо одна організація групи купила в інший товар за 100 руб., І він не реалізований - значиться на складі в сумі 100 руб., А реально цей товар колись був куплений на зовнішньому ринку за 80 руб ., то прибуток у розмірі 20 руб., Яку відобразила в своїй індивідуальній звітності організація-продавець, для групи насправді не має місця і повинна бути виключена при консолідації, а вартість товару повинна залишитися 80 руб - з точки зору групи як єдиного цілого, це - якийсь аналог внутрішнього переміщення, щоправда, що спричиняє збільшення активів і/або зобов'язань з ПДВ);
• надходження та виплати коштів усередині групи (оскільки ці суми не повинні створювати хибне враження про активну діяльність).

Метод участі у капіталі фактично змінює величину інвестицій у залежну компанію та нерозподілений прибуток на величину прибутку, що належить головній компанії за період (і яка фактично реінвестована у діяльність залежної компанії у разі наявності прибутку - або втрачена внаслідок збитку).

При пропорційній консолідації лише частки активів та зобов'язань, а також доходів та витрат спільного підприємства, що належать до засновника, відображаються у консолідованій звітності засновника. Отже, частка інших учасників (інвесторів) у чистих активах не показується.

Всі ці методи реалізовані у типовому рішенні фірми "1С". Навіть є можливість вибору: або формувати одночасно консолідовану звітність за даними обліку (якщо всі дані є в інформаційній базі), або консолідувати показники індивідуальної звітності організацій, що входять до групи.

Консолідація за даними обліку

Така консолідація складається із двох етапів:

• формування елімінуючих записів з внутрішньогрупових операцій. Такі записи (проводки) вносяться без зазначення конкретної організації - тоді вони не вплинуть на індивідуальну звітність, але будуть враховані при заповненні форм консолідованої звітності;
• наповнення форм звітності.

Для зручності користувача процедура консолідації представлена ​​як майстра (помічника), який послідовно " веде " процес.

Спочатку вибирається склад групи (по кнопці "Заповнити" з'являється список організацій, але можна, наприклад, якісь організації виключити), вказується прибуток від внутрішньогрупових операцій в активах (див. рис. 6), потім формуються записи, що елімінують.

Рис. 6. Майстер консолідації за даними інформаційної бази

Важлива деталь полягає в тому, що для автоматичного розпізнавання операцій усередині групи всі вони повинні відображатися в обліку з обов'язковим використанням рахунків розрахунків з контрагентами (а які з контрагентів "свої" - система використовує дані з відповідних регістрів відомостей).

Тобто не повинно бути записів за внутрішньогруповими операціями типу "дебет рахунку видатків та кредит рахунку коштів" - тоді не ясно, здійснювався платіж у "свою" організацію або в "чужу", і такий запис у будь-якому випадку не буде автоматично елімінований при консолідації (хоча вручну, звичайно, необхідне проведення по "порожній" організації ввести можна завжди, і вона буде врахована при формуванні показників консолідованої звітності).

Консолідація індивідуальної звітності

При такому способі консолідації використовуються лише дані індивідуальної звітності, включаючи спеціальну примітку з внутрішньогрупових операцій (формат його жорстко пов'язаний з алгоритмом розпізнавання таких операцій, тому змінювати цю примітку в програмі не рекомендується). Цей підхід застосовується і в тому випадку, якщо по окремих компаніях групи облік ведеться в інших інформаційних базах (або взагалі в інших системах обліку) - див. схему на рис. 7.

Рис. 7. Облік може здійснюватися на одних місцях, а консолідація звітності - на іншому.

Для зручності користувача, як і за попереднього способу, процедура організована як майстра. При відкритті першої сторінки автоматично здійснюється пошук форм індивідуальної звітності кожної організації, що входить до групи згідно з даними регістрів відомостей, і результати пошуку з'являються на екрані (прямо із цієї форми можна попередньо переглянути кожну зі знайдених звітних форм).

Після вибору організацій, звітність яких підлягає консолідації, та способу консолідації, а також вказівки розміру нереалізованого прибутку в активах, за кнопкою "Далі" здійснюється формування консолідованої звітності.