Відповідаючи питанням, що оподатковується ПДВ, необхідно звернути увагу до 2 аспекти: чи є операція об'єктом оподаткування ПДВ і чи не названа вона у ст. 149 НК РФ. До об'єкту оподаткування відносяться 4 групи операцій (п. 1 ст. 146 НК РФ):
- реалізація біля РФ товарів (робіт, послуг), предметів застави, передача товарів (робіт, послуг) виходячи з відступного чи новації, передача майнових прав. У цьому реалізація то, можливо як возмездной, і безплатної (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
- передача товарів (робіт, послуг) для потреб, тобто. не з метою отримання з допомогою доходу від третіх осіб, а потреб самої організації. Така передача оподатковується ПДВ, якщо Витрати неї не визнаються з метою оподаткування прибутку (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Тому що їх не можна визнати економічно обґрунтованими (ст. 252 НК РФ), або вони зазначені в числі витрат, які не враховуються при розрахунку податку на прибуток (ст. 270 НК РФ). При цьому факт передачі товарів повинен бути підтверджений документально (наприклад, при передачі товарів з одного підрозділу до іншого оформлена ТОРГ-13);
- виконання будівельно-монтажних робіт для споживання. Це БМР, які платник виконує самотужки і собі (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Якщо ж будівництвом займаються підрядники, а організація виступає як інвестор або забудовник, то об'єкта оподаткування ПДВ не виникає (Лист Мінфіну від 09.09.2010 N 03-07-10/12);
- ввезення товарів на територію РФ (пп. 4 п. 1 ст. 146 ПК РФ). Йдеться про перетин товарами митного кордону та ввезення їх на територію митного союзу (пп. 3 п. 1 ст. 2 ТК ЄАЕС).
Що ПДВ не оподатковується
Не належать до об'єкта оподаткування ПДВ ті операції, які визнаються реалізацією (пп. 1 п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ). Це, наприклад:
- операції, пов'язані з обігом валюти, крім для цілей нумізматики (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
- передача ОЗ, нематеріальних активів, іншого майна правонаступнику під час реорганізації підприємства (пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ);
- передача майна учаснику господарського товариства в межах його первісного внеску при виході його із товариства, а також за ліквідації товариства (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Інші операції, які не обкладаються ПДВ через те, що вони не визнаються об'єктом оподаткування, наведені у п. 2 ст. 146 НК РФ. В тому числі:
- передача житлових будинків, дитячих садків, доріг, електромереж та інших об'єктів органам держвлади та місцевого самоврядування (пп. 2 п. 2 ст. 146 ПК РФ);
- передача майна державних та муніципальних підприємств при приватизації (пп. 3 п. 2 ст. 146 НК РФ);
- реалізація земельних ділянок та часток у них (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ);
- передача майнових прав правонаступнику організації (пп. 7 п. 2 ст. 146 НК РФ);
- реалізація майна, майнові права боржників, визнаних банкрутами (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Крім того, є операції, які вважаються об'єктом оподаткування ПДВ, але водночас не підлягають оподаткуванню ПДВ (звільненими від оподаткування). Вони прямо пойменовані у п. 1-3 ст. 149 НК РФ та їх перелік закритий.
Операції, що не підлягають оподаткуванню ПДВ
Це операції з реалізації певних видів товарів та послуг. До товарів, які не оподатковуються ПДВ, відносяться, наприклад:
- медичні товари, зазначені у затвердженому переліку (утв. Постановою Уряду РФ від 30.09.2015 N 1042, пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- продукти харчування, вироблені організаціями громадського харчування та реалізовані столовим освітнім та медичних установ(Пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- житлові будинки, житлові приміщення, частки них (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Чи оподатковуються послуги ПДВ
Щоб послуги підлягали оподаткуванню ПДВ, місцем їх реалізації, по-перше, має визнаватись територія РФ (ст. 148 НК РФ). А по-друге, вони не повинні бути названі у п. 2, 3 ст. 149 НК РФ, де перераховані операції, які не оподатковуються ПДВ. Відповідно до цих пунктів звільнено від оподаткування надання:
- медичних послуг організаціями та ІП, що ведуть медичну діяльність (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- послуг з нагляду та догляду за дітьми в організаціях дошкільної освіти, щодо проведення занять у гуртках, секціях, студіях (пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- послуг з ремонту та технічного обслуговування товарів та побутових приладів у рамках гарантійного терміну їх експлуатації без стягнення плати (пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- ритуальних послуг (пп. 8 п. 2 ст. 149 ПК РФ);
- послуг аптечних організацій з виготовлення ліків, виготовлення та ремонту очкової оптики (пп. 24 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- послуг санаторно-курортних, оздоровчих організацій, організацій відпочинку та оздоровлення дітей, розташованих біля РФ (пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Перелік неоподатковуваних послуг досить великий, тому вище вказані лише деякі з них.
Умови застосування визволення від ПДВ за ст. 149 НК РФ
Серед неоподатковуваних операцій є ті, що ведуться в рамках діяльності, що ліцензується. Так от якщо відповідної ліцензії в організації немає, то і звільнення від ПДВ вона застосовувати не може (п. 6 ст. 149 НК РФ).
Крім того, скористатися визволенням за ст. 149 НК РФ можуть організації та ІП, які діють у власних інтересах, а не в інтересах іншої особи за договором комісії, доручення тощо. (П. 7 ст. 149 НК РФ).
І ще один важливий аспект. При одночасному здійсненні операцій, що обкладаються ПДВ та які не оподатковуються ПДВ за ст. 149 НК РФ, необхідно вести роздільний облік одних та інших операцій (п. 4 ст. 149 НК РФ). А також окремо враховувати вхідний ПДВ за товарами, роботами, послугами, що використовуються в одних та інших операціях.
У статті коротко і доступно показано облік ПДВ у податкову, ставки ПДВ, відрахування податку, розглянуто. Пропонований матеріал призначений для студентів економічних вишів. Початківців бухгалтерів. Дано загальне уявлення про механізм дії. Сплати та розрахунку податку на додану вартість.
Які Податкові ставки ПДВ, процент податку, яка нульова ставка ПДВ
Основна ставка ПДВ складає зараз 20 відсотків. Для певних товарів встановлено ставку, що дорівнює 10 відсоткам. Дитячих, медичних, продовольчих, книг та періодичних видань. Товари, що постачаються на експорт, а також експортні послуги, оподатковуються за ставкою 0%.
При надходженні передоплати. І в низці інших випадків бухгалтер застосовує так звану розрахункову ставку.
Вона дорівнює 20%: 120%, або 10%: 110% залежно від ставки товару, за який отримано передоплату.
Податок ПДВ збільшили до 20 відсотків
Проблеми переходу на нову ставку ПДВ: відповіді на часті запитання
Для яких авансів та відвантажень застосовувати ставку ПДВ 20%; За якою ставкою виставляти у 2019 році акти та рахунки-фактури на послуги за 2018 рік; Яку ставку ПДВ ставити у платіжках та чеках при оплаті у 2019 році відвантажень 2018 року; Як платити ПДВ, якщо товар відвантажили у 2018 році, а доставили покупцю у 2019 році; Як оформити рахунок-фактуру на доплату 2% ПДВ; Як з 2019 року оформляти повернення товарів
- Дивитися відеона youtube.com
- Презентація
Черговий "травневий указ 2018" президента вимагатиме колосальних витрат. Для вирішення поставлених у ньому завдань потрібно порядку 8 трильйонів рублів.. Це в умовах економічної ситуації, що склалася, і низки санкцій. Для вирішення завдань пропонується отримати кошти завдяки наступним змінам:
- підвищення податку видобуток з корисними копалинами. Щоправда, при скасуванні експортного мита на нафту дасть близько 1 трильйона рублів;
- розміщення облігацій федеральної позики допоможе отримати ще 3 трильйони рублів;
- поповнить бюджет країни на 2 трильйони рублів;
- Підвищення ставки ПДВ до 20% також принесе близько 2 трильйонів рублів.
Держдума ухвалила закон про підвищення ПДВ
Гроші від підвищення ПДВ підуть. Нібито на поповнення пенсійної системи. На потреби охорони здоров'я, освіти, у дорожні фонди.
Поправки до податкового законодавства внесло Уряд. Передбачається збільшення ПДВ на 2 відсотки – з 18 до 20 відсотків.
Підвищення податку до 20 відсотків: варіанти зміни ПДВ у 2018 році
На початок червня 2018 року ставка ПДВ складає 18%. Пільгова ставка – 10%.
- Перший варіант – повернення до ставки 20%, яка була раніше до 2004 року.
- Другий варіант – скасування пільгової ставки ПДВ.
Через скасування пільгової ставки ПДВ, найбільшу шкоду зазнають сім'ї з дітьми. Це пов'язано зі збільшенням вартості дитячих товарів. На які ця ставка поширюється. Але це не важливо! Хоч і , незадовго до початку виборів президента РФ. Але вже після виборів держава намагається вжити зовсім інших заходів. Які за фактом зроблять так, що у людей відберуть те, що їм нещодавно дали.
За прогнозом Мінфіну, підвищення ПДВ з 18% до 20% на вітчизняні та імпортні товари принесе бюджету:
- у 2019 році – 634 мільярди рублів;
- у 2020 році – 678 мільярдів рублів;
- у 2021 році – 728 мільярдів рублів.
Медведєв оголосив про підвищення ПДВ із 18 до 20%
- Внаслідок підвищення ПДВ уряд планує отримати близько двох трильйонів рублів протягом шести років, писала у травні газета «Ведомости».
- У травні глава Мінфіну Антон Силуанов говорив, що податки не підвищуватимуться у найближчі шість років. При цьому, за його словами, відбудеться налаштування податкової системи.
- У 2018 році після чергової інавгурації Володимир Путін підписав «травневий указ», який вимагає підвищення тривалості життя в Росії, зниження рівня бідності та входження Росії до п'ятірки найбільших економік світу (він уже 12 років хоче увійти до п'ятірки, а так за межами десятки і залишається ). На його виконання планується витратити щонайменше вісім трильйонів рублів.
- Депутати Держдуми висловили негативну думку про ідею підвищити ставку ПДВ до 20%.
Ситуації з ПДВ у разі підвищення ставки до 20% для постачальника та покупця
Наведено ситуації, які вимагають підвищеної уваги бухгалтерії у грудні та січні. Причина - нова ставка ПДВз 1 січня 2019 року. Проблеми можливі в тому числі на спрощенці. Надано рішення на кожен випадок. Щоб налаштувати її під себе, достатньо відповісти лише на одне запитання. А стаття визначить за якою ставкою розраховувати ПДВ у вашому випадку.
Хто сплачує ПДВ?
- Усі російські юридичні особи (ТОВ, ЗАТ, ВАТ та ін.).
- Усі індивідуальні підприємці.
- Імпортери та експортери.
Хто може отримати звільнення від сплати ПДВ
Організація або ІП, чия виручка від реалізації без урахування ПДВ за три попередні послідовні календарні місяці не перевищила в сукупності двох мільйонів рублів.
Примітка: Звільнення не можна отримати щодо підакцизних товарів та імпортних операцій.
Звільнення від ПДВ - це право, а чи не обов'язок. Тобто, компанія або ІП з виручкою, що відповідає вищезазначеним умовам, може продовжувати сплачувати ПДВ. Якщо ж платник податків вирішить скористатися звільненням, йому слід подати до своєї податкової інспекції повідомлення за затвердженою формою та низку документів (витяг з книги продажу, копію журналу отриманих та виставлених рахунків-фактур та деякі інші).
Примітка : Надати ці папери необхідно не пізніше 20 числа місяця, починаючи з якого дотримуються умови звільнення.
Добровільно відмовитись від звільнення не можна до закінчення 12 послідовних календарних місяців. Потім можна отримати його заново, або почати платити ПДВ. Якщо ж до закінчення 12-ти місяців виручка за три послідовні календарні місяці виявилася вищою за два мільйони, або платник податків продавав підакцизні товари, він позбавляється права на звільнення. Тоді треба почати сплачувати ПДВ за весь місяць, у якому відбулося перевищення виручки або відбувся продаж підакцизної продукції. Інакше це зробить інспектор, який нарахує ще штраф та пені.
За компаніями та підприємцями, звільненими від ПДВ, зберігається обов'язок виставляти рахунки-фактури. Просто в них не потрібно виділяти податок, натомість робити позначку «без податку (ПДВ)». Таку ж позначку потрібно ставити і на накладних. Навіть отримавши звільнення, треба вести книгу покупок та книгу продажів, а також журнал обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур. Щодо квартальних декларацій з ПДВ, то загалом їх надавати не потрібно.
Коли нараховується ПДВ
При операціях, визнаних об'єктом оподаткування. До таких відносяться:
- продаж товарів, робіт чи послуг;
- безоплатна передача права власності на товари, результати виконання робіт, надання послуг;
- передача на території Росії товарів, робіт або послуг для власних потреб, якщо витрати на них не прийнято при обчисленні податку на прибуток;
- будівельно-монтажні роботи для потреб;
- імпорт товару.
Коли ПДВ не нараховується
При операціях, що не визнані об'єктом оподаткування:
- операції, що не належать до реалізації (передача майна організації її правонаступнику,
- вклади у статутний капітал та ін.),
- продаж земельних ділянок та паїв у них,
- та низку інших.
Чому відрахування з ПДВ може бути більшим від податку до перерахування?
Причин, коли сума відшкодування більша за суму нарахованого ПДВ, багато. Основна, коли видатків із ПДВ зробили більше, ніж продали з ПДВ. Наприклад, організація закупила товарів більше за звичайне або велися ремонтні роботи. Принцип один: витрат із ПДВ більше, ніж прибутку.
Терміни перерахування, коли перераховувати ПДВ до бюджету
По закінченні кварталу рівними частками пізніше 20-го числа кожного із трьох місяців, наступних за минулим кварталом. Наприклад, за підсумками третього кварталу платник податків має перерахувати ПДВ у сумі 90 000 руб. Тоді йому слід зробити три платежі за 30 000 руб. кожен (90 000 руб.: 3). Гроші переказати не пізніше 20 жовтня, 20 листопада та 20 грудня відповідно.
Імпортери платять ПДВ у процесі митного оформлення завезеного товару за правилами, закріпленими у Митному кодексі РФ.
Як і коли звітувати з податку на додану вартість
Після закінчення кварталу представляти у свою податкову інспекцію. Робити це потрібно не пізніше 20-го числа, наступного за кварталом. Зверніть увагу: звітувати з податку на додану вартість мають усі організації та підприємці, які є платниками податків (тобто, зокрема, не переведені на спрощену систему чи сплату єдиного сільгоспподатку) та не звільнені від сплати ПДВ. У разі відсутності нарахувань та відрахувань слід подати «нульову» декларацію.
ПДВ під час експорту
Експортери зобов'язані підтвердити своє право застосування нульової ставки ПДВ. І тому вони мають пред'явити до податкової інспекції перелік документів, які стосуються зовнішньоторговельної угоді (договор, вантажну митну декларацію, виписку банку отримання експортної виручки тощо.). Здати папери потрібно пізніше 180 днів із моменту приміщення товару під митний режим експорту. Якщо 180 днів закінчилися, а пакет документів не зібрано, платник податків має нарахувати і сплатити ПДВ за ставкою 18 (чи 10) відсотків. Але це не означає, що право на нульову ставку втрачено назавжди. Експортер може підготувати папери пізніше, а сплачений податок повернути з бюджету.
Також передбачено спеціальні правила для вирахування ПДВ при експортних операціях. У момент придбання товару платник податків має право відняти податок. Але потім, коли товар буде відвантажено закордонному покупцю, раніше прийняте відрахування потрібно відновити (тобто анулювати). Повторно прийняти відрахування можна після того, як буде зібрано пакет документів, що підтверджують нульову ставку.
| Сплата ПДВ на спецрежимах спрощенки - УСН та вмененка - ЕНВД. Як списувати вхідний ПДВ без рахунків-фактур. |
Судячи з форумів підприємців, найбільше питань виникає щодо ПДВ. За допомогою цієї статті ви навряд чи зможете заповнити декларацію з ПДВ, натомість дізнаєтеся про все найважливіше про податок: хто платить, як розрахувати та отримати податкове відрахування.
Анастасія Волошенко
редактор Тінькофф-бізнесу
Антон Дибов
експерт з оподаткування
Що ви дізнаєтесь
Що таке ПДВ
ПДВ – податок на додану вартість. Його платять, коли компанія реалізує товари, роботи, послуги та майнові права.
Продає товари, роботи, послуги чи майнові права.Наприклад, компанія продала помідори чи офісне приміщення – вона зобов'язана сплатити ПДВ.
Безкоштовно передає товари,роботи, послуги чи майнові права. Наприклад, одна юрособа безоплатно передає іншому промисловий цех або дарує по акції в магазині мікрохвильову піч при купівлі холодильника - з усіх угод треба сплатити ПДВ за ринковою вартістю.
Ввозить товари на територію Україниз-за кордону. Наприклад, привозить шоколад із Японії чи одяг із Китаю, щоб потім продати у Росії. З кожного постачання треба сплатити ПДВ.
Виконує будівельно-монтажні роботи для себе.Власними силами будує будівлю, цех або робить ремонт у приміщенні.
У законі це називається реалізацією, ми ж для простоти називатимемо продажем.
ПДВ – непрямий податок. Зазвичай бізнес не платить його зі своєї кишені, а виставляє рахунок кінцевому покупцеві. Покупець сплачує суму, а компанія передає ці гроші податкової. Можливо, ви помічали, що в чеку магазину окремо вказано ціну товару та окремо ПДВ. Але якщо товар не продали, а подарували за акцією, підприємцю все одно доведеться сплатити з нього ПДВ – вже зі своїх грошей.
Податок нараховується на додану вартість. Наприклад, підприємець купив кілограм огірків у постачальника за 100 рублів, а продав за 150 рублів. Якщо постачальник огірків теж платник ПДВ, підприємець сплатить податок тільки з 50 рублів різниці.
Хто сплачує ПДВ
ПДВ платять компанії та ІП на загальній системі оподаткування, а також усі, хто ввозить товари через кордон, тобто займається імпортом.
Хто такі податкові агенти з ПДВ
Ми сказали, що ПДВ сплачують компанії, які працюють на загальній системі. Але є один виняток. Платити ПДВ повинні всі підприємства, якщо стають податковими агентами. Ось кілька прикладів, коли це доведеться зробити.
Купили товар чи послугу біля Росії в іноземних фірм, які перебувають податковому обліку.Наприклад, придбали обладнання у Росії в іноземної компанії.
Купили металобрухт, макулатуру або сирі шкіри тварину продавців – платників ПДВ.
Продали товари, майно чи послуги іноземця за договором комісії, дорученням чи агентським договором.Наприклад, допомогли продати квартиру іноземцю та взяли за це комісію з продажу, а розрахунки проходили через ваш рахунок.
Орендуєте державне чи муніципальне майно.Наприклад, зняли приміщення безпосередньо біля комітету управління міським майном.
Займаєтесь продажем конфіскованого майна.Якщо держава уповновагла продавати конфісковане майно, треба буде сплатити з ціни продажу ПДВ.
Купили чи отримали державне майно.У цьому майно має бути закріплено за державними чи муніципальними установами.
Пільги з ПДВ
Щодо ПДВ існують пільги. Деякі компанії можуть взагалі не сплачувати податок, інші – лише за окремими операціями.
Не зобов'язані сплачувати ПДВдеякі компанії та ІП:
- ІП на ЕНВД, УСН та патенті.
- Учасники проекту "Сколково".
- ІП та компанії на будь-яких системах оподаткування, якщо за останні три місяці їх виручка менша за 2 млн рублів. Навіть якщо компанія на загальній системі оподаткування. Щоб одержати таке звільнення, доведеться подавати додаткові документи.
Щоб отримати пільгу для ЄСХН, необхідно подати документи на звільнення. Якщо цього не зробити, компанія повинна буде сплачувати ПДВ за будь-яких доходів.
Коли пільги не діють
Трапляється, що формально компанія підходить під пільги, але отримати їх не може.
При імпорті.Якщо ІП на ССП чи іншому спецрежимі захоче ввезти товар через кордон, йому доведеться сплатити ПДВ.
Якщо виставлено рахунок із ПДВ.Підприємець на спрощенці або іншому спецрежимі за бажанням клієнта може виставити йому рахунок із ПДВ. Але тоді підприємцю треба буде наприкінці кварталу подати декларацію та сплатити цей ПДВ до бюджету.
Як розраховується ПДВ
У статті розглянемо базовий варіант розрахунку ПДВ. Насправді є багато тонкощів, із якими зможе розібратися лише професійний бухгалтер.
ПДВ, який потрібно сплатити податковою, вважають за такою формулою:
ПДВ до сплати = Вихідний ПДВ − Вхідний ПДВ + Відновлений ПДВ
Вихідний ПДВ – сума податкової бази, помножена на ставку ПДВ.
Податкова база – сума реалізованого товару, тобто все, що компанія продала чи подарувала. Товари, які беруть участь в акціях, також беруться до обліку. Якщо ви даруєте покупцям фен за купівлю дриля, з вартості фену теж доведеться сплатити ПДВ.
Ставка ПДВ – відсоток від податкової бази, який визначає держава залежно від виду операції.
Вхідний ПДВ – ПДВ, на який вам виставили рахунки-фактури постачальники. Це сума ПДВ, яку ви повинні сплатити постачальникам разом із платою за сировину, матеріали чи обладнання. Її можна відняти з податку. Для податкової немає значення, сплатили ви рахунки від постачальників чи ні, тому формально до відрахування з ПДВ можна пред'явити всю суму за виставленими рахунками.
Наприклад, ТОВ купує одяг у постачальника, а потім продає його в роздріб. Ставка ПДВ для них – 20%.
ТОВ закупило партію за 300 тис. + 60 тис. рублів ПДВ, а продало за 500 тис. рублів + 100 тис. рублів ПДВ.
Вихідний ПДВ у цьому випадку – 100 тис. рублів. ТОВ купувало товар у постачальника з ПДВ, тому вхідний ПДВ – 60 тис. рублів.
ТОВ можуть відняти вхідний ПДВ із суми податку: 100 тис. - 60 тис. = 40 тис. рублів. У цьому прикладі немає відновленого ПДВ. У результаті податкову треба сплатити 40 тис. рублів.
Як вести бізнес без штрафів
Заробляти більше та не порушувати закон. Раз на місяць - у нашій розсилці для підприємців
Ставки ПДВ.Розмір ставки залежить від виду операції:
- 0% – при експорті;
- 10% - під час продажу їжі, товарів для дітей, журналів та книг, медичних товарів;
- 20% - у всіх інших випадках.
Якщо немає вхідного ПДВ.Розрахунок ПДВ виглядає як ланцюжок. Грубо кажучи, кожен наступний постачальник віднімає від свого податку гроші, які він заплатив попередньому.
Проблема виникає тоді, коли в цьому ланцюжку з'являється компанія, яка ПДВ не сплачує, наприклад, ІП на спрощенці. Тоді компанія, яка купила у такого ІП, не може прийняти ПДВ до вирахування.
Розглянемо той самий приклад, що й вище, але тепер рахунок для ТОВ виставляє ІП на спрощеному, який не сплачує ПДВ. ТОВ оплачує рахунок, а потім перепродає товар дорожче комусь ще.
Зі своїх продажів ТОВ зобов'язане сплатити ПДВ. Вони продають товар за 500 тис. + 100 тис. рублів ПДВ. Вихідний ПДВ – 100 тис. рублів.
ТОВ могло б від вихідного ПДВ відібрати вхідний, але забирати нічого: постачальник не пред'являв їм ПДВ. Тому в податкову доведеться сплатити усі 100 тис. рублів.
Зазвичай компаніям на загальній системі оподаткування такий розклад не подобається, тому намагаються не працювати з підприємцями без ПДВ.
Чим відрізняється ставка 0% від відсутності ПДВ та що таке відшкодування ПДВ
Ставка 0% застосовується під час експорту. Наприклад, якщо компанія щось виробила у Росії і продала за кордон. Але між ставкою 0% та просто звільненням від сплати ПДВ є велика різниця.
Розберемо на прикладі, але спочатку згадаємо спрощену формулу розрахунку ПДВ:
ПДВ до сплати = Вхідний ПДВ − Вхідний ПДВ
Компанія виробляє обладнання для видобутку корисних копалин та продає його за кордон. Щоб виробити партію обладнання, вони закуповують матеріали на 120 млн. рублів, з них 20 млн. - ПДВ. Вхідний ПДВ – 20 млн рублів.
Коли вони продають обладнання до Канади, вони сплачують ПДВ за ставкою 0%. Вихідний ПДВ – 0 рублів.
Наприкінці кварталу вони заповнюють податкову декларацію та розраховують ПДВ за стандартною формулою: 0 − 20 млн = −20 млн рублів. Сума податку до сплати негативна, отже, податкова має повернути компанії 20 млн. рублів. Це називається відшкодуванням.
Якби компанія була просто звільнена від сплати ПДВ, вона б не подавала декларацію - витрачений раніше ПДВ їй ніхто не повернув би.
Щоб отримати відшкодування, треба подати пакет документів, який підтвердить, що сировина та матеріали були задіяні у виробництві саме того обладнання, яке продали за кордон, і що цей продаж насправді відбувся.
Ще компанія може відмовитися від відшкодування - перенести відрахування на наступний період або взагалі відмовитись від ставки 0% при експорті. У деяких випадках це вигідніше, ніж збирання документів та проходження перевірок заради невеликої суми відшкодування.
Коли можна отримати відшкодування, а коли ні
Ставка 0%
Податкове вирахування
Можна отримати відшкодування
Документи
Треба подати декларацію та підтвердити її документами
Відсутність ПДВ
Податкове вирахування
Ні відшкодування
Документи
Не треба звітувати
Терміни сплати ПДВ
Щоб сплатити ПДВ, треба заповнити та здати декларацію до податкової. Терміни здачі декларації – до 25 числа місяця наступного за звітним кварталом. Наприклад, за 1 квартал 2020 року треба здати декларацію до 25 квітня.
Всю суму податку одночасно зі здаванням декларації платити не треба. За законом ПДВ ділять на 3 рівні частини та платять до 25 числа кожного місяця наступного кварталу. Коли підприємець 25 квітня подає декларацію за перший квартал, він сплачує лише ⅓ від суми податку. Залишок виплачує рівними частинами до 25 числа наступних двох місяців.
За 4 квартал 2019 року
Коли треба зробити платіж
За 1 квартал 2020 року
Коли треба зробити платіж
За 2 квартал 2020 року
Коли треба зробити платіж
За 3 квартал 2020 року
Коли треба зробити платіж
Сума виплат округляється до карбованців. Перші два транші - у менший бік, останній - у більшу. За бажанням можна сплатити ПДВ достроково - одразу всю суму або ⅓ частину у першому місяці, а весь залишок у другому.
Податковий відрахування з ПДВ
Податкове відрахування - це право компанії зменшувати суму податку на ПДВ, який їй надали постачальники.
Проблема в тому, що деякі компанії укладають угоди тільки на папері, щоб заплатити менше і обманюють податкову. Це незаконно. Щоб виявляти таких підприємців, податкова слідкує за угодами, якими оформляють відрахування.
Як саме податкова слідкує за угодами – тема для окремої статті. Тут ми не розповідатимемо про це, але дамо рекомендації, як оформити відрахування так, щоб податкова була задоволена.
Умови отримання відрахування з ПДВ.Ви можете включити до декларації на відрахування ПДВ, який сплатили, у таких випадках:
- ПДВ надали постачальники за товари, роботи чи послуги.
- Ви сплатили ПДВ митниці під час ввезення товару з-за кордону.
- Податок надали продавці майнових прав.
Щоб отримати відрахування, треба підтвердити документами такі умови:
- Угода відбулася насправді.
- Товари купили для операцій, куди нараховується ПДВ.
- Товари поставили на облік.
Не треба надсилати документи одразу – лише на вимогу податкової.
ПДВ можна повернути лише з витрат бізнесу
Компанія може розраховувати на відрахування, тільки якщо робила покупки для бізнесу.
Наприклад, якщо власник купив нове обладнання для бізнесу та поставив його на облік, може сміливо включати до декларації відрахування ПДВ.
А якщо підприємець купив дружині нову машину, щоб вона возила дітей у дитячий садок, ця покупка бізнесу не стосується. Підприємець - кінцевий споживач цього товару та сплачує ПДВ зі своєї кишені. Його до декларації включати не можна.
Документи для вирахування ПДВ.Щоб підтвердити відрахування, потрібні такі документи:
- Рахунки-фактури від постачальників.
- Первинні документи від постачальників, які підтверджують, що угода відбулася. Це товарні накладні, акти виконаних робіт тощо.
- Документи, що підтверджують постановку товарів, робіт чи послуг на облік. Це може бути акти приймання, виписки з КУДіР.
Рахунки-фактури від постачальників треба зареєструвати у книзі покупок, а рахунки-фактури, які виставляли самі, – у книзі продажів.
Для відрахування за імпорт та експорт передбачено особливий порядок оформлення документів. Краще звернутися до професіонала, наприклад, митного брокера.
Як отримати відрахування з ПДВ.Щоб одержати відрахування, потрібно заповнити податкову декларацію в електронному вигляді. У ній вказують вхідний та вихідний ПДВ, суму податку до сплати.
Податкова перевіряє декларації у межах камеральної перевірки. Вона відбувається без участі компанії.
Перевіряють у спеціальній програмі «АСК ПДВ 3». Вона виявляє розриви в ланцюжку постачальників, коли інформація про угоду в деклараціях постачальника та покупця розходиться. Розриви - це єдина ознака, яким податкова може вважати угоду підозрілої. Інспектори кажуть, що таких ознак близько двохсот.
Під час перевірки можливе кілька ситуацій.
Якщо з угод все чисто,податкова просто приймає декларацію та сплачений ПДВ. Компанії нічого додатково робити не треба.
Якщо компанія або контрагент викликали у податкової підозру,податкова перевіряє весь ланцюжок партнерів. Просить надіслати документи, що підтверджують, пояснення або прийти в податкову особисто, щоб довести чистоту угод.
Якщо компанія не змогла пояснити та підтвердити угоду,податкова надходить із виїзною перевіркою. Якщо у процесі перевірки інспектор виявить порушення, то податкова звернеться до суду з позовом про сплату прихованої частини податків, штрафів та пені.
Чим більше вирахування, тим більші підозри він викликає у податкової. Але це не означає, що інспектори одразу прийдуть із перевіркою. Перевірка загрожує тільки якщо податкова запідозрить сумнівну угоду.
Як не потрапити під підозри податкової
Податкова не оголошує точних критеріїв, коли вважає угоду підозрілою. Але кілька правил, які допоможуть себе убезпечити.
Не користуватися послугами компаній, які пропонують укласти фіктивні угоди.Деякі компанії пропонують укласти угоду на папері, ніби постачали товар або надавали послугу. Нею можна прийняти ПДВ до відрахування. Але це незаконно. І якщо податкова виявить таку угоду, то будуть проблеми.
Перевірити контрагента перед угодою.Зберіть інформацію про партнера перед початком роботи: як давно працює компанія, чи справжній директор, чи співпадає юридична адреса з реальною. Якщо ні, то чи не знаходиться за цією адресою багато інших юридичних осіб. На юридичній мові це називається «виявити належну обачність».
Збережіть усі документи, які можуть підтвердити факт перевірки контрагента.Зробіть скріни з сайтів, на яких видно дату та час. Якщо доведеться доводити свою правоту через суд, вам треба буде показати, що ви перевіряли контрагента перед угодою та не знайшли нічого підозрілого.
Бувають випадки, коли компанії виграють суд, довівши, що виявили належну обачність.
Що буде, якщо не сплатити ПДВ
Якщо компанія не сплатила ПДВ вчасно, за законом їй нарахують пені. А якщо вона неправильно розрахувала податок у менший бік, то будуть пені та штраф. Якщо затягнути з оплатою або відмовитися платити, податкова зніме гроші з розрахункового рахунку в примусовому порядку.
Пені та штраф нараховуються на суму недоїмки. Якщо компанія сплатила частину податку, відсоток розрахують лише на решту.
Пенінараховуються за кожен день прострочення. Розмір ставки – 1/300 від ключової ставки. Зараз ставка – 7%, а отже, пені – 0,023% від суми несплати на день. Для ІП ця ставка діє завжди, для ТОВ – до 30 днів. Після 30 днів відсоток стає вдвічі більше - 1/150 від ключової ставки на день.
Штрафзагрожує, якщо компанія неправильно порахувала ПДВ, і цей факт виявив інспектор під час перевірки. Якщо підприємець порахував у декларації правильно, але не сплатив вчасно, штрафу не буде, лише пені.
Розмір штрафу залежить від того, спеціально підприємець сховав податки або помилився у розрахунках. Якщо це випадкова помилка, то штраф – 20% від суми недоїмки. Якщо податкова доведе, що підприємець сховав податки навмисне, штраф збільшиться до 40%.
Блокування рахунку.Якщо компанія не платить вчасно, податкова виставляє вимогу, в якій зазначено точний термін, до якого треба встигнути сплатити борг.
Якщо не виконати вимогу, податкова виставляє інкасове доручення – надсилає до банку вимогу списати суму боргу та блокує розрахунковий рахунок, поки на ньому не буде достатньо грошей.
Якщо не погасити інкасове, податкова передає борг судовим приставам. Вони знайдуть спосіб забрати гроші: продадуть нерухомість, обладнання, машини та інше цінне майно.
Якщо забирати нічого, компанію чи підприємця визнають банкрутом. До таких крайнощів краще ніколи не доводити.
Розповісти про те, що таке податок на додану вартість (ПДВ) - завдання не з найскладніших, якщо не вдаватися до тонкощів. Елементарні знання з цього питання будуть не зайвими не тільки для майбутніх бухгалтерів та економістів, але й для людей, далеких від таких специфічних сфер діяльності.
Економічний зміст ПДВ
ПДВ одна із податків у Росії, надають значний вплив формування державного бюджету. Суть податку повною мірою відбиває його назву. Тобто саме з доданої вартості, яку виробник збільшив цінність первісного продукту (сировини чи напівфабрикату), відбувається його нарахування.
Для "чайників": ПДВ - це податок, який нараховують та виплачують підприємства-виробники, оптові та роздрібні торгові організації, а також індивідуальні підприємці. На практиці його розмір визначається як добуток ставки на різницю між виручкою, отриманою при реалізації власної продукції (товарів, послуг) та сумою витрат, які були використані для її виготовлення. Простіше кажучи, та частина товару, яку виробник чи продавець «приростив» до вихідного продукту (фактично це новостворена вартість) і є базою, що обкладається. Цей вид податку є непрямим, оскільки він входить у вартість виробу. Зрештою його оплачує покупець, а формально (і практично) його сплата провадиться власниками та виробниками товару.
Об'єкти оподаткування
Об'єктами для нарахування ПДВ є виручка від продажу виробленої продукції, вироблених робіт та послуг, а також:
Вартість прав власності на товари (роботи, послуги) за їх безоплатної передачі;
Вартість будівельних та монтажних робіт, що виробляються для власних потреб;
Вартість імпортованих товарів, і навіть товарів (робіт, послуг), передача яких здійснювалася біля РФ (вона входить у оподатковувану базу прибуток).
Платники ПДВ
Статтею 143 НК РФ встановлено, що платники ПДВ - це юридичні особи (російські та іноземні), а також індивідуальні підприємці, які перебувають на податковому обліку. Крім того, до платників цього податку належать особи, які здійснюють переміщення товарів та послуг через межі Митного союзу, але лише у тому випадку, якщо митне законодавство встановлює обов'язок його сплати.
У Росії з ПДВ передбачені у 3-х випадках:
- 10 %.
- 18 %.
Сума нарахованого податку визначається добутком процентної ставки, Поділеної на 100, на базу оподаткування.
Не визнаються об'єктами для нарахування цього податку позареалізаційні обороти (вкладні операції з формування статутного капіталу, передача правонаступнику основних фондів та майна підприємства та інші), угоди з продажу земельних ділянок та багато інших, закріплених законодавчо.
18% ставка ПДВ
До 2009 року ставка ПДВ 20% застосовувалась щодо найбільшої кількості угод. Нині використовується ставка 18%. Для обчислення ПДВ необхідно обчислити добуток оподатковуваної бази та процентної ставки, поділеної на 100. Ще простіше: визначаючи (для "чайників") ПДВ, податкову базу множать на коефіцієнт податкової ставки – 0,18 (18%/100 = 0,18). Таким чином, сума ПДВ включається до ціни товарів, робіт та послуг, лягаючи на плечі споживачів.
Наприклад, якщо ціна товару без ПДВ – 1000 рублів, ставка, що відповідає такому виду товарів – 18%, то розрахунок простий:
ПДВ = ЦІНА Х 18/100 = ЦІНА Х 0,18.
Т. е. ПДВ = 1000 Х 0,18 = 180 (рублів).
У результаті відпускна вартість товарів – це калькульована вартість виробу з ПДВ.
Знижена ставка ПДВ
10% ставка ПДВ діє щодо певної групи продовольчих товарів, які вважаються соціально-значущими для населення держави. До таких продуктів відносяться молоко та їх похідні, багато круп, цукор, сіль, море-, рибо- та м'ясопродукти, а також деякі види виробів для дітей та діабетиків.
Нульова ставка ПДВ, особливості її застосування
Ставка у розмірі 0% поширюється на товари (роботи та послуги), пов'язані з космічною діяльністю, реалізацією, видобуванням та виробництвом дорогоцінних металів. Крім того, значний обсяг операцій становлять угоди щодо переміщення товарів через кордон, при оформленні яких необхідно дотримуватись. Нульова ставка ПДВ вимагає документального підтвердження експорту, яке надається до податкових органів. Пакет документів включає:
- Договір (або договір) платника податків на реалізацію товарів іноземній особі за межі РФ або Митного союзу.
- на експорт продукції з обов'язковою відміткою російської митниці про місце та дату вибуття товару. Можна подати документи з транспортування та супроводу, а також інше підтвердження вивезення будь-якої продукції за межі РФ.
Якщо протягом 180 днів з моменту переміщення вантажів через кордон не оформлено і не здано в податкову повний пакет необхідних документів, то платник зобов'язаний зробити нарахування та сплату ПДВ за 18% (або 10%) ставкою. Після остаточного збору митного підтвердження можна буде повернути сплачений податок або зарахувати його.
Використання розрахункової ставки
Розрахункова ставка використовується при передоплаті та в деяких інших випадках. Для "чайників" ПДВ за цією ставкою обчислюється тоді, коли необхідно із загальної вартості товару виділити податок, що «сидить» у ній. Ця дія проводиться за найпростішими формулами, залежно від виду ставки ПДВ, що застосовується.
При 10% ставці ПДВ розраховується дорівнює 10% / 110%.
При 18% ставці - 18% / 118%.
Заповнення податкової декларації з ПДВ та строки її подання
На початковому етапі підготовки до складання податкової звітності робота бухгалтера акцентується на визначенні бази, на яку згодом нараховується сума податку. Заповнення податкової декларації з ПДВ починається з оформлення титульного листа. При цьому дуже важливо акуратно і ретельно вписувати всі реквізити (найменування, коди, види і т. д.). На всіх сторінках передбачена дата та підпис керівника (або ІП), який на титульному аркуші має бути засвідчений печаткою. Декларацію необхідно подати до податкової за місцем реєстрації, але не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. У ці терміни встановлено та її сплата (при квартальному терміні надання). Таким чином, сплату та нарахування податку за 1-й квартал 2014 року необхідно було здійснити до 20 квітня поточного року.
Розрахунок податку
Для "чайників": ПДВ до сплати розраховується на кілька етапів.
- Визначення бази оподаткування.
- Нарахування ПДВ.
- Визначення суми податкових відрахувань.
- Різниця між нарахованим та виплаченим податком (вирахуванням) та становить суму ПДВ до сплати.
У разі перевищення відрахувань над нарахованими сумами платник податків має право на відшкодування цієї різниці за письмовою заявою та після винесення рішення, але про це пізніше.
Податкові відрахування
Особливу увагу варто приділити відрахуванням, тобто сумі ПДВ, що надається постачальниками, а також сплачується на митниці при вивезенні товарів. Дуже важливо, щоб податок, прийнятий до відрахування, мав пряме відношення до оборотів, що нараховуються. Простіше кажучи, якщо ПДВ нараховано від оборотів щодо реалізації товару «А», то в залік приймаються всі покупки, що стосуються цього товару. Підтвердження права відрахування засвідчується рахунками-фактурами, отриманими від постачальників, а також документами щодо оплати сум податку при перетині кордону. ПДВ у них виділяється окремим рядком. Такі рахунки-фактури підшиваються в окрему папку, і обороти кожного товару фіксуються в книгу покупок за затвердженою формою.
Під час проведення податкових перевірок досить часто виникають питання щодо неналежного заповнення обов'язкових полів, зазначення невірних реквізитів, а також відсутності підписів уповноважених осіб. Як правило, у такій ситуації працівники ІФНС анулюють відповідні суми відрахувань, що веде до донарахування ПДВ та штрафних санкцій.
Електронне подання декларацій
З 2014 року податкова декларація з ПДВ має бути подана лише в електронному вигляді. Передбачено лише деякі винятки, пов'язані з особливими режимами оподаткування.
Умови відшкодування ПДВ
Задоволення прав платників відшкодування сплаченої суми податку провадиться виходячи з камеральної перевірки, виробленої податковими органами. Заявний порядок відшкодування ПДВ відбувається щодо небагатьох платників, які відповідають таким умовам:
Загальна сума сплачених податків (ПДВ, акцизи, податки з прибутку і здобич) має бути щонайменше 10 млрд. крб. за 3 календарні роки, що передували року подання заяви про відшкодування;
Платником отримано банківську гарантію.
Застосування такого порядку передбачає ще одну умову: платник має бути зареєстрований у податкових органах РФ не менше 3-х років до подання податкової декларації для
Порядок відшкодування
Для відшкодування ПДВ платнику податків необхідно подати до податкового органу письмову заяву про повернення сум податку. Ці суми можуть бути повернені на розрахунковий рахунок, що вказується в заяві, або зараховані на сплату інших податкових платежів (за наявності заборгованості за ними). Протягом 5-ти робочих днів інспекцією виноситься рішення. Повернення сум ПДВ провадиться у такий самий термін у сумі, зазначеній у рішенні. За несвоєчасного надходження коштів на розрахунковий рахунок платник податків має право на отримання відсотків за користування цими грошима від податкових органів (з бюджету).
Камеральна перевірка
Для перевірки обґрунтованості повернених сум податковою інспекцією протягом трьох місяців проводиться камеральна перевірка. Якщо факти порушень не встановлені, то у 7-денний строк після завершення перевірки письмово перевіряється особі повідомляється про правомірність проведеного заліку.
У разі виявлення порушень чинного законодавства інспекцією складається акт перевірки, за результатами якого виноситься рішення щодо платника податків (або про відмову в притягненні, або про притягнення до відповідальності). Крім того, на адресу порушника виставляється вимога щодо необхідності повернення надмірно отриманих сум ПДВ та відсотків за використання цих коштів. При неповерненні зазначеної суми обов'язок щодо її повернення до бюджету РФ покладається на банк, який видавав гарантію. Інакше податкові органи роблять списання необхідних коштів у безперечному порядку.
Деякі положення, що стосуються нарахування та сплати ПДВ, досить складні для розуміння, але вдумливе усвідомлення дає результат. Особливу складність у сприйнятті цього податку створюють специфічні терміни та регулярне зміна законодавства РФ.
Платники ПДВ, а також податкові агенти з цього податку (за деяким винятком) сплачують ПДВ за загальним правилом щомісячно у розмірі 1/3 від суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками звітного кварталу.
Ці суми перераховуються пізніше 25 числа кожного місяця кварталу, наступного за звітним кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Наприклад, за підсумками I кварталу 2020 року організація має сплатити до бюджету ПДВ у розмірі 30000 руб. Відповідно, податок потрібно перерахувати у такому порядку.
Сплата ПДВ у 2020 році: терміни сплати
Наведемо інші терміни сплати ПДВ, що припадають на 2020 рік:
Терміни сплати ПДВ за 4 квартал 2020 року припадають уже на 2021 рік: податок потрібно сплатити не пізніше 25.01.2021, 25.02.2021, 25.03.2021.
Строк сплати «імпортного» ПДВ
При ввезенні товарів із країн ЄАЕС необхідно сплатити «ввізний» ПДВ не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем прийняття на облік імпортних товарів/терміном платежу за договором. 2020 року ПДВ при ввезенні товарів з країн ЄАЕС сплачується в наступні терміни:
За грудень 2020 року «імпортний» ПДВ слід перерахувати не пізніше 20.01.2021.
Строк сплати ПДВ податковими агентами
Як ми вже розповідали, всі податкові агенти перераховують ПДВ у ті самі терміни, що й звичайні платники цього податку. Проте, якщо організації чи ІП необхідно виконати функції податкового агента внаслідок придбання робіт (послуг) в іноземної компанії, яка не перебуває на обліку в російській ІФНС, і при цьому місцем реалізації цих робіт (послуг) визнається територія РФ, то «агентський» ПДВ потрібний сплатити того ж дня, коли перераховується винагорода іноземної компанії (п. 4 ст. 174 НК РФ). Припустимо, за виконані роботи фірма перерахувала гроші іноземної компанії 20.02.2020, відповідно, і «агентський» ПДВ із цієї винагороди сплачується не пізніше цього дня.
Термін сплати ПДВ організаціями та ІП на спецрежимах
Як відомо, платники податку при УСН та ЕНВД звільнені від сплати ПДВ. Але в деяких ситуаціях спецрежимникам таки доводиться сплачувати ПДВ:
| Ситуація, за якої спецрежимнику необхідно сплатити ПДВ до бюджету | Строк сплати |
|---|---|
| Спецрежимник ввозить товари із країн ЄАЕС | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем прийняття на облік імпортних товарів/строком платежу за договором |
| Спецрежимник виступає у ролі податкового агента | При покупці робіт (послуг) в іноземної компанії (див. розділ вище), у день перерахування грошей цієї компанії. В інших випадках у розмірі 1/3 від суми податку за звітний квартал не пізніше 25 числа кожного місяця кварталу, наступного за звітним |
| Спецрежимник виставив рахунок-фактуру із виділеною сумою ПДВ | Не пізніше 25 числа місяця, наступного за кварталом, коли було виставлено такий рахунок-фактура (п. 4 ст. 174 НК РФ). При цьому в даний термін перераховується вся сума податку без розбивки на три терміни |
Завантаження...
