Як сплатити ПДВ у податкову. Що таке пдв і хто його платить

Якщо 25-е число потрапляє на неробочий день, то ПДВ заплатите пізніше першого робочого дня, наступного за неробочим днем ​​(п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, наприклад, 25 квітня 2015 року припадає на суботу, тому останній день сплати першої частини (частки) ПДВ за І квартал – 27 квітня 2015 року.

Нові терміни сплати ПДВ – до 25-го числа кожного із трьох місяців, що настають за звітним кварталом, – встановлені Законом від 29 листопада 2014 р. № 382-ФЗ. Цей документ набув чинності з 1 січня 2015 року та застосовується щодо всіх платежів із ПДВ, терміни яких настають після цієї дати. Таким чином нові правила діють і щодо податку за IV квартал 2014 року. Перший платіж з ПДВ за цей період треба перерахувати до бюджету не пізніше 26 січня 2015 (тому що 25 січня припадає на неділю). Такі роз'яснення містяться у листі Мінфіну Росії від 25 грудня 2014 р. № 03-07-15/67246, який доведено до відома податкових інспекцій листом ФНП Росії від 13 січня 2015 р. № ГД-4-3/122. Документи розміщені на офіційному сайті податкового відомства у розділі «Роз'яснення, обов'язкові до застосування податковими органами».

Такий порядок випливає із положень статті 163 та пункту 1 статті 174 Податкового кодексу РФ.

Наведений порядок та терміни не поширюються на сплату ПДВ при імпорті товарів (абз. 2 п. 1 ст. 174 НК РФ).

Податкові агенти

ПДВ, утриманий за виконанні обов'язків податкового агента , Перерахуйте до бюджету в ті ж терміни, що і податок, нарахований при виконанні власних операцій (п. 1 ст. 173 НК РФ).

З цього правила є виняток - сплата ПДВ податковим агентом з робіт (послуг), виконавцями яких є іноземні організації, які не перебувають у Росії на податковому обліку. У цьому випадку утриманий ПДВ перерахуйте до бюджету одночасно з виплатою коштів іноземним організаціям (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ, лист ФНП Росії від 29 жовтня 2008 № ШС-6-3/782). Банкам заборонено приймати платіжні доручення на переклад оплати виконавцю, якщо одночасно з ними замовник не пред'явив платіжне доручення на перерахування ПДВ до бюджету (абз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ).

У такому порядку повинні сплачувати ПДВ податкові агенти, звільнені від обов'язків платників податків за статтею 145 Податкового кодексу РФ, та організації, у яких протягом кварталу не було оподатковуваних операцій. Це випливає із положень статті 163 Податкового кодексу РФ.

ПДВ, утриманий під час виконання обов'язків податкового агента, перераховуйте до бюджету окремим платіжним дорученням. Про особливості його заповнення див. Як утримати та перерахувати ПДВ до бюджету податковому агенту .

Приклад сплати до бюджету ПДВ, обчисленого за результатами власної діяльності та утриманого під час виконання обов'язків податкового агента

У I кварталі ТОВ «Альфа» орендувало приміщення у муніципальному будинку. При виплаті орендної плати бухгалтер утримав ПДВ у сумі 6000 крб.
За I квартал сума ПДВ до сплати за результатами своєї діяльності становила 51 000 руб.

Бухгалтер розподілив ці суми на три місяці.

23 квітня та 24 травня бухгалтер перерахував до бюджету перші дві частини ПДВ рівними частками.

23 червня бухгалтер організації склав платіжні документи на перерахування останньої третини ПДВ за І квартал:

• платіжне доручення ПДВ з своєї діяльності - 17 000 крб.;
• платіжне доручення на ПДВ, утриманий і під час виконання обов'язків податкового агента, - 2000 крб.

Оформлення платіжних доручень

Неправомірно виставлений рахунок-фактура

Сплата податку бюджет по неправомірно виставленому рахунку-фактурі є винятком із загальних правил сплати. Виняток діє у випадках, коли:

• продавець не є платником ПДВ (звільнено від сплати ПДВ);
• реалізація товарів (робіт, послуг) не оподатковується ПДВ.

Термін сплати податку у разі - пізніше 25-го числа місяця, наступного за останнім місяцем кварталу. Наприклад, за III квартал – не пізніше 25 жовтня.

Такий висновок випливає із положень пункту 4 статті 174 та пункту 5 статті 173 Податкового кодексу РФ. Підтверджує його лист ФНП Росії від 29 жовтня 2008 р. № ШС-6-3/782.

Відповідальність

Увага:якщо ПДВ перерахований до бюджету пізніше встановлених термінів, то податкова інспекція може нарахувати організації пені (ст. 75 НК РФ). Якщо несплата (неповна сплата) податку виявлена ​​за наслідками перевірки, організація може бути притягнуто до податкової, адміністративної, а в деяких випадках до кримінальної відповідальності (Ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КпАП РФ, ст. 199 КК РФ).

Чи може податкова інспекція притягнути організацію до відповідальності за сплату квартальної суми ПДВ нерівними частками? Встановлені законодавством строки сплати податку не порушені.

Відповідь на це питання залежить від того, в якому розмірі було сплачено ПДВ у першому та (або) другому місяцях, що настають за звітним кварталом.

Організація повинна розподілити сплату квартальної суми ПДВ на три місяці, що настають за звітним кварталом. У пункті 1 статті 174 Податкового кодексу РФ сказано, що розподіляти платежі потрібно рівними частками та перераховувати їх до бюджету не пізніше 25-го числа кожного із трьох місяців. Платити податок необхідно у всіх рублях, округляючи копійки. Якщо квартальна сума ПДВ не ділиться без залишку на три терміни сплати, заокруглення у велику сторону треба проводити в останньому місяці.

Якщо у першому та (або) у другому місяцях після звітного кварталу організація заплатить ПДВ у розмірі більшому, ніж 1/3 квартальної суми, то порушенням податкового законодавства такі дії не є. Сума ПДВ, надміру сплачена за першим (другим) терміном, підлягає заліку в рахунок сплати податку за строками, що залишилися в порядку, передбаченому статтею 78 Податкового кодексу РФ.

Якщо ж у першому та (або) у другому місяцях після звітного кварталу організація заплатить ПДВ у розмірі меншому, ніж 1/3 квартальної суми, інспекція може нарахувати організації пені та вжити заходів до примусового стягнення несплачених сум.

Аналогічні роз'яснення містяться в інформаційному повідомленні ФНП Росії від 17 жовтня 2008 р. та листі УФНС Росії по м. Москві від 26 грудня 2008 р. № 19-12/121393.

Приклад розподілу квартальної суми ПДВ, що сплачується рівними частками в кожному з трьох місяців, наступного за кварталом

За I квартал ТОВ «Альфа» як платник податків нарахувало ПДВ до сплати до бюджету у розмірі 55 000 руб.

Бухгалтер «Альфи», поділивши квартальну суму податку три терміни сплати, отримав значення 18 333,33 крб. (55 000 руб.: 3). Таким чином, дві рівні частки ПДВ становлять по 18333 руб. Третя частка з урахуванням округлення становить 18334 руб.

Суму ПДВ за I квартал бухгалтер «Альфи» перерахував до бюджету з такою розбивкою:

• у квітні (до 25 квітня) – 18 333 руб.;
• у травні (до 25 травня) – 18 333 руб.;
• у червні (до 25 червня) – 18 334 руб.

Суть ПДВ.

Податок на додану вартість (ПДВ) додається до вартості товарів, робіт або послуг, що реалізуються. Однак продавець має право вирахувати з суми податку, що належить до сплати, за товар, податок, який він сплатив при оплаті цього товару, робіт або послуг. Отже, цей податок є непрямим, яке тягар лягає у результаті кінцевого споживача товарів чи послуг. Така система стягнення ПДВ створена у тому, щоб уникнути сплати податку, т.к. товари та послуги проходять шлях від виробника до кінцевого споживача найчастіше кількох посередників (склад, магазин тощо). При оплаті ПДВ усі товари та послуги несуть у собі лише податок, що стягується під час остаточного продажу товарів споживачеві.

Податок на додану вартість – як розрахувати суму сплати.

ПДВ пл. = ПДВ реал. - ПДВ затр.

Де: ПДВ пл. – сплачена сума ПДВ за звітний період;

ПДВ реал. – сума ПДВ, отримана під час реалізації товарів чи послуг за звітний період;

ПДВ витр. – сума ПДВ, витрачена під час купівлі товарів чи послуг за звітний

Період, який використаний для виробництва цих товарів або послуг.

У платіжних документах податку додану вартість зазвичай виділяється окремим рядком, тобто. зазначається ціна товару, сума ПДВ та вартість товару з урахуванням ПДВ. Наприклад, вартість товару без ПДВ становить 1000 У.Є. А ставка ПДВ становить 15%. Сума ПДВ становитиме 150 У.Є. Тобто. товару становитиме 1150 У.Є.

У деяких торгових організаціях виставляють ціну на товари без урахування ПДВ, а потім при розрахунку його враховують. Тому споживачеві слід з'ясувати заздалегідь, яка товару.По своїй соціальній суті ПДВ, є регресивним податком кінцевого споживача. За відсутності будь-яких знижок та пільг ПДВ змушує осіб з низькими доходами виплачувати більший у порівнянні з більш заможними верствами населення відсоток своїх доходів.

Трохи історії.

Вперше податок на додану вартість було введено у 1958 році у Франції. Наразі ПДВ стягують практично у всіх розвинених країнах, крім США, де замість нього діє податок із продажу. Він може бути різним у різних штатах і становить 3 – 15%. Слід зазначити, що з погляду кінцевого споживача, ПДВ повністю еквівалентний податку з продажу, оскільки кінцевий споживач (зазвичай ми з вами – прості покупці) неспроможна відняти сплачений продавцю податок. І для нього сума сплаченого податку є номінальним податковим тягарем, незалежно від його назви. Відмінність виникає у разі, якщо покупець сам платник ПДВ. Як уже зазначалося, ПДВ він може повернути, а ось податок із продажу зазвичай не підлягає поверненню.

З кого та скільки стягується ПДВ.

ПДВ стягується з підприємств, організацій, з приватних підприємців при реалізації товарів чи послуг на внутрішньому ринку, а також з організацій та приватних осіб, які визнаються платниками ПДВ, у зв'язку із переміщенням товарів через митні кордони. При цьому, за винятком подвійного оподаткування, у країні – експортері ці товари від сплати ПДВ звільняються. Це дозволяє звільнити експортовані товари від національних податків та стягувати непрямий податок за ставками країни імпортера. Не тільки звільнення від стягнення ПДВ з експортера, а й можливість відшкодування ПДВ, сплаченого експортером товару своїм постачальникам, дозволяє домогтися того, що товари, що експортуються з країни, що застосовує ПДВ, будуть повністю звільнені від національних непрямих податків і таким чином, національне непряме оподаткування не впливатиме на конкурентоспроможність товарів країни експортера.

Сума ПДВ, що підлягає сплаті, обчислюється за наслідками кожного податкового періоду. Податковий період, залежно від виду бізнесу різних країнах може бути різним. Це може бути місяць, два місяці чи квартал. ПДВ сплачується за підсумками кожного податкового періоду, виходячи з фактичної реалізації товарів або послуг.

Слід зазначити, що як винятків, у багатьох країнах існують, звані, спрощені системи оподаткування, у яких бізнеси (насамперед, малий бізнес) звільнено від сплати ПДВ. Як правило, вони сплачують державі єдиний податок. У більшості випадків ці спрощені системи стосуються саме малого бізнесу. Ці винятки залежать від розмірів бізнесу, виду його діяльності та різні для різних країн. У багатьох країнах існують деякі види діяльності, з яких ПДВ не стягується (наприклад, послуги догляду за хворими). Повний перелік бізнесів, які звільнені від сплати ПДВ, можна знайти у податкових кодексах, законах чи бухгалтері.

Ставки на ПДВ у різних країнах істотно відрізняються і становлять, наприклад, у Європі, від 8 до 25%. У деяких країнах існують різні ставки ПДВ на різні види товарів чи послуг. У деяких країнах для прискорення економічного розвитку відсталих районів створюються спеціальні зони вільного підприємництва. Зазвичай бізнеси, що створюються та працюють у таких зонах, звільняються від сплати ПДВ.

Висновок.

Зазвичай розрахунком ПДВ (як і решти податків) займається ваш бухгалтер. Він і врахує у разі нарахування податку всі нюанси та пільги. А безпосередньо підприємцювище описаного, я думаю, не вистачає.

У наступних статтях продовжимо говорити про податки, що найчастіше зустрічаються в практичної діяльностіпідприємця. Кому цікава ця тема, слідкуйте за оновленнями сайту.

Якщо охарактеризувати певне поняття, що таке ПДВ у трьох словах – це податок на додану вартість. Куди б ми не заглянули, у всіх довідниках буде надано саме таке визначення. Всі начебто чули цю назву, але все одно важко розуміти значення цього слова.

У статті постараємося розібрати простими словамищо таке ПДВ, як з ним працювати і для чого потрібний .

Поняття ПДВ

Кожен з нас щодня купує, і бачить на цінниках ці цифри, і питається навіщо вони нам, простим споживачам. Адже ми не виробляємо товар і не продаємо його, ми лише покупці. Висновок простий, ми є мимовільними . Це свого роду обов'язок. Адже ми маємо якось підтримувати державу у фінансовому плані, сплачуючи всілякі податки, пені, штрафи.

Це найпотужніший інструмент поповнення бюджету держави. За допомогою нього гроші з скарбниці не вичерпаються ніколи. У будь-якій кризовій ситуації люди все одно купуватимуть товар, а значить і платитимуть ПДВ.

Але можна зробити один висновок і пишатися своєю державою. Податкова ставка у нас становить 18%, тоді як в інших країнах вона сягає 27%. У кожному державі є певні групи товару, яким податкову ставку знижено. Так, наприклад, у нас на особливо необхідні продукти харчування знижено ставку до 10%.

Детальний опис податку для новачків представлено у цьому відео:

І все-таки для чого нам ПДВ?

Навіщо потрібен ПДВ простим громадянам?

Без мінімальних простих знань у сучасному світіне обійтись. Це твердий та постійний дохід держави. У податковому кодексі є ціла стаття, присвячена ПДВ. Ця «вина», яка оплачується громадянами:

• Усі особи, які надають послуги населенню. (Будівельні, ремонтні, послуги з оренди тощо)
• Продавцi товарів споживання.
• Виробники товарів.
• І найпростіші споживачі.

Можна сказати, що простим громадянам ПДВ не потрібен, це потрібно нашій державі, яка поповнює бюджет.

Приклади розрахунку ПДВ

Купуючи товари, для подальшої реалізації, постачальник виписує рахунок-фактуру, в якій вже вбито податок. До рахунків-фактур обов'язково повинні додаватися накладні, ці документи нерозривні один без одного.

1. Ми придбали товар у постачальника за 6000 рублів, включаючи ПДВ;

• Тобто фактична вартість товару виходить 6000 * 100/118 = 5084,75 рублів.
• А сума 6000 * 18/118 = 915, 24 рублів.

2. На наступний день ми продаємо цей товар за 18000 рублів, також включаючи ПДВ:

• Фактична вартість товару 18000*100/118 = 15254,24 рублів;
• Сума «вихідного» ПДВ 18000*18/118 = 2745,76 рублів;

3. Наприкінці податкового періоду підприємець або організація провадити підрахунок підсумкової суми ПДВ до виплати за формулою «вихідний ПДВ» мінус «вхідний»:

• Разом у бюджет ми повинні 2745,76 - 915,24 = 1830, 52 рублів.

Хто врешті-решт є платником ПДВ на прикладі

Невірно вважати, що платниками є лише бізнесмени. Декларацію в податкову інспекцію подають індивідуальні підприємства та організації, а в кінцевому рахунку в програшній стороні ставати кінцевий споживач. Так як ціна, закладена у вартість товару, вже включає ПДВ.

Розглянемо простий варіант включення ПДВ у ціну товару. Маємо два ІП платника ПДВ та кінцевого споживача.

• ІП Іванов купив у ІП Сидорова куртки, він заплатив суму ПДВ, що була включена у вартість товару.
• Далі ІП Іванов продає ці куртки у магазині простим людям. У ціну крім спочатку купленої, тобто вже з ПДВ, він сам вибирає свою ціну з урахуванням ще одного включення ПДВ.
• У результаті кінцевий покупець купує товар, у якому вже включено ПДВ.
• Іванов, зібравши свою звітність, взяв суму «вихідного ПДВ» (який він включив у ціну для покупця) і віднімає суму «вхідного ПДВ» від постачальника. Різницю Іванов, що вийшла, заплатити до бюджету.

Так що тягар сплати ПДВ лягає на всіх громадян держави, але найбільше навантаження переходить на кінцевого покупця.

Які ставки податку існують

У нашій державі діють три види податкових ставок.

• Нульова ставка. До даному видуставки відносяться товари для космічної сфери, транспортування нафти та газу. Дорогоцінні метали.
• обкладаються необхідні життєво важливі продукти. Хліб, молоко, м'ясо.
• Решта товарів обкладається ставкою 18%.

У нашій державі найнижча ціна ПДВ. У деяких державах, таких як Угорщина, Швеція та інші країни, податкова ставка становить 27%.

Звідки прийшов до нас ПДВ?

Історія створення ПДВ неоднозначна, з перших спроб ця система не запрацювала. Мала багато неточностей та розбіжностей. До нашої країни прийшло у 90-ті роки. Країна знаходилася на краю прірви, важка економічна криза, розвал СРСР, все це призвело до злиденної країни.

Ось тоді уряд під управлінням Єгора Гайдара, вирішили ввести ПДВ, щоб якось підняти країну. Система почала поступово працювати. Нині це один із потужних інструментів поповнення скарбниці держави.

Люди завжди купували і купуватимуть товари, нехай навіть заощаджуючи кошти. Незважаючи на жодні економічні ситуації, хліб і молоко наші громадяни куплять, і відповідно заплатять ПДВ.

Податок на додану вартість є обов'язковим до сплати будь-якого підприємства, що займається виробництвом, наданням послуг. У даній статті ми поговоримо про податкові ставки, об'єкти оподаткування, систему розрахунку ПДВ та важливість

Поняття ПДВ

Податок на додану вартість непрямий. Він перераховується до бюджету держави продавцем, але у виході оплачується споживачем. ПДВ враховано в ціні будь-якого товару та його завжди оплачує останній покупець.

Складові ПДВ

Зрозуміти суть ПДВ для "чайника" буде простіше, якщо розібратися в поняттях податкового кредиту та зобов'язання, різниця між якими і є фактичною сумою для сплати до скарбниці держави:

• Податковий кредит - це сума, яку можна зменшити податкове зобов'язання у цьому звітному періоді, оскільки вона вже сплачена раніше.
• Податкове зобов'язання – загальна сума податку за звітний період. Наприклад, продавець хоче реалізувати товар вартістю 10 000 у.о. з націнкою 15%, тобто за 11 500 у.о. Ставка ПДВ для нього – 20%, тобто податок становить 2300 у.о.

Документальне оформлення розрахунків за товари та послуги відбувається за допомогою податкових накладних. Крім них є ще один важливий документ – рахунок-фактура, який виписується у двох примірниках: один призначається для продавця, інший – для покупця. Якщо ви купуєте товар, то реєструєте свій рахунок-фактуру у книзі покупок, якщо продаєте, то у книзі продажів.

Розрахунок ПДВ для "чайника" буде нескладним, якщо зберігати всю податкову документацію. За відсутності, неправильного оформлення або втрати рахунку-фактури від продавця ви не маєте права на податковий кредит, що означає переплату ПДВ, оскільки вам нічого відняти з податкового зобов'язання.

Розрахунок

Для "чайників" починається з реєстрації рахунків-фактур у книзі продажу та книзі покупок. Різниця між податковим зобов'язанням та загальною сумою податкового кредиту за звітний період – це ПДВ до сплати. Якщо ретельно вести бухгалтерську документацію, дуже просто розрахувати ПДВ. Для "чайників" проводки можуть становити велику складність, тому записи повинен робити професіонал, тому що на їх підставі відбувається підсумковий розрахунок податку наприкінці звітного періоду.

Ставка податку додану вартість залежить від діяльності, яку здійснює підприємство, і навіть з його річного грошового обороту. Пояснимо розрахунок ПДВ з прикладу виробництва та реалізації жіночих суконь біля РФ, ПДВ на яку становить 18%. Виробник закупив тканину та фурнітуру на суму 20000 руб., а також заплатив ПДВ 3600 руб. Він отримав рахунок-фактуру, яку вніс до книги покупок. 3600 руб. - це податковий кредит у разі.

З вихідних матеріалів було виготовлено 10 суконь, які планується продати за ціною 3500 руб. кожне, тобто загальна націнка товару складе 15000 крб. Податкове зобов'язання вважається так: (3500*10)*18/100=6300 крб. Формула обов'язкового для сплати ПДВ для "чайника" проста: з податкового зобов'язання віднімається податковий кредит. У прикладі необхідно зробити таке: 6300-3600=2700 крб. Підприємець повинен сплатити ПДВ у розмірі 2700 руб., Оскільки 3600 руб. він уже вніс, коли купував тканину та фурнітуру.

Платники податків та об'єкти оподаткування

Індивідуальні підприємці, організації та особи, які транспортують товари через кордон держави, є платниками податку на додану вартість. Що це таке для "чайників"? Це означає, що з'ясувати, чи платитимете податок на додану вартість, можна таким чином: необхідно визначити свій статус відповідно до Податкового кодексу країни, де зареєстроване ваше підприємство.

Об'єктами оподаткування РФ є наведені нижче операції:

Податкові ставки у РФ

ПДВ для "чайників" (2014 рік) - це 3 ставки: 0%, 10% та 18%, які визначаються залежно від роду діяльності підприємства. Податком на додану вартість у розмірі 0% оподатковується реалізація наступних товарів, послуг або робіт:

• Зобов'язання, що виконуються організаціями нафтопродуктів, газу.
• Послуги міжнародного перевезення товарів.
• Надання залізничного рухомого складу.
• Реалізація товарів, що вивезли за митною процедурою експорту.

Повний перелік об'єктів оподаткування викладено у ст. 164 НК РФ. ПДВ у розмірі 10% платять при реалізації продовольчих товарів:

• м'яса, птиці, морепродуктів, риби;
• солі, цукри;
• зерна, круп;
• макаронних виробів;
• молокопродуктів;
• хлібобулочних виробів;
• овочів;
• дитячого та діабетичного харчування.

10% стягується при реалізації таких дитячих товарів:

• одягу та взуття;
• ліжок та матраців;
• підгузників;
• візків;
• канцелярського приладдя.

Книжкова продукція освітнього характеру, пов'язана з наукою чи культурою, і навіть періодичні друковані видання оподатковуються ПДВ у вигляді 10%. Не належить до поліграфічної продукції еротичного чи рекламного характеру. Медичні товари: препарати та вироби медичного призначення також входять до товарів, оподатковуваних ПДВ у розмірі 10%.

В інших випадках застосовується податкова ставка 18%. Якщо йдеться про товари, що ввозяться на територію РФ, то вони оподатковуються на додану вартість у розмірі 10% або 18%.

Податкові ставки в Україні

Ставки ПДВ в Україні сьогодні такі: 0%, 7% та 20%. Ставка ПДВ 0 % застосовується у таких випадках:

• операції вивезення товарів із території України у митному режимі експорту;
• постачання товарів для заправки морських суден територіальних вод інших держав, а також судів ВМС України;
• постачання товарів для заправки або утримання повітряних суден, що виконують міжнародні рейси або входять до складу;
• міжнародні перевезення пасажирів, багажу та вантажів різними видамитранспорту.

Повний перелік об'єктів оподаткування зі ставкою 0% викладено у ст. 195 ПК України. Податком на додану вартість у розмірі 7% оподатковуються товари медичного призначення. У решті випадків застосовується ставка ПДВ 20%. У ст. 196 ПК України перераховано операції, які не є об'єктами оподаткування. ПДВ для "чайників" 2013 та 2014 років не підлягало серйозним законодавчим змінам. У 2015 році можливе зниження основної ставки до 17%.

Сплата податку та звітність

Реєстрація рахунків-фактур є основою розрахунку ПДВ до сплати. Податковий кредит та податкове зобов'язання здійснюються лише за наявності цих документів. Важливо, щоб рахунки-фактури були правильно оформлені, інакше є недійсними. У Росії ПДВ відраховують до бюджету після закінчення звітного періоду – кварталу, в Україні – щомісяця. Платник податків має 20 днів на оформлення документів, що відображають ПДВ. Що це таке для "чайників": декларація, яка здається до податкового управління. На її основі проводиться камеральна податкова перевірка.

Відшкодування податку

Якщо податкове зобов'язання менше, ніж податковий кредит, здійснюється відшкодування ПДВ. Платник податків заявляє податковому органу суму до відшкодування, що визначається під час проведення камеральної перевірки. Якщо порушень немає, через 7 днів податкова інспекція приймає рішення про відшкодування коштів. Протягом 5 днів після ухвалення рішення про нього повідомляється платнику податків письмово. Необхідну суму повертає територіальний орган федерального казначейства протягом робочого тижня.

Якщо під час камеральної перевірки виявляються порушення, складається акт, який відправляється на розгляд керівнику податкового відділу. Він або його заступник виносять рішення про наявність та притягнення платника податків до відповідної відповідальності. Варто відзначити, що заявлена ​​до повернення сума може бути відшкодована в рахунок погашення недоїмки, боргів та штрафів за федеральними податками.

Правила подання декларації з ПДВ у РФ та в Україні

Наприкінці звітного періоду кожним підприємством, зареєстрованим у податковій інспекції, задається декларація з ПДВ. Для "чайників" зазначимо: у Росії звітним періодом вважається квартал, а в Україні – місяць. Квартальний період для звіту використовується лише в тому випадку, якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 місяців не перевищує суму 300 000 грн. Протягом двадцяти днів, що настають за останнім днем ​​податкового періоду, декларацію необхідно подати відповідним органам. Сплата відрахувань в Україні має відбуватися протягом тридцяти днів після закриття звітного періоду, а в Росії – протягом двадцяти.

Подання податкової декларації в Україні може здійснюватися особисто платником податків, передаватися в електронному вигляді або пересилатися поштою як цінний лист із обов'язковим повідомленням. У Росії з 01.01.2014 року декларацію з ПДВ можна подавати лише в електронному вигляді телекомунікаційними каналами зв'язку. Вибрати оператора електронного документообігу можна на регіональних сайтах ФНП. З ним необхідно укласти договір, отримати кошти криптозахисту та посилений який буде використовуватися для засвідчення рахунків-фактур та декларацій.

Заповнення декларації з ПДВ має здійснюватися у суворій відповідності до форми, встановленої на дату її подання.

Експортний ПДВ

Підприємства РФ, просувають свою продукцію зарубіжних країн, мають пільгу від держави - це 0% ставка ПДВ, оскільки повну суму податку будь-який товар завжди сплачує кінцевий покупець (у разі - іноземний споживач, але у скарбницю своєї держави). Експортний ПДВ для "чайників": компанія, що надає товари або послуги за кордон, може відшкодувати ПДВ, сплачений раніше, за витрат на сировину, виробництво, роботу, оскільки він часто перевищує ПДВ, записаний у книзі продажів.

Для цього компанія-експортер має підтвердити правомірність прийняття нульової ставки ПДВ, факт експортної операції та обґрунтованість відшкодованої суми податку. До податкової інспекції необхідно надати документи:

• декларацію з ПДВ;
• рахунки-фактури та копії накладних;
• договір із іноземним партнером;
• що підтверджує відправлення товару за кордон;
• копії документів, що підтверджують одержання товару в іншій країні;
• заяву на відшкодування ПДВ.

Після цього податковий орган проводить камеральну перевірку та приймає рішення щодо можливості повернення заявленої суми. Якщо у якомусь документі виявляться неточності чи помилки, це загрожує як відмовою у відшкодуванні необхідної суми, а й нарахуванням штрафу. Для повернення коштів важливо дотримуватись термінів і правил подання документів, а також своєчасно реагувати на запити податкової інспекції, якщо необхідна буде додаткова інформація про діяльність компанії.

ПДВ для держави

ПДВ є податком, який сплачує кожен. Продавець завжди включає його у ціну реалізованого продукту, щоб повернути свої кошти, які він уже перерахував до бюджету. Таким чином, ПДВ - це значні та постійні надходження до скарбниці держави. Нульова ставка ПДВ для компаній-експортерів робить привабливим розвиток зовнішньоекономічних відносин, а це стимулює приплив валюти до бюджету та стабілізує платіжний баланс країни.

Система формування та сплати ПДВ досить проста, докладніше про це можна почитати у Податковому кодексі. У статті написано все про ПДВ, для "чайників" цієї інформації цілком достатньо, щоб зрозуміти суть податку, а також правила його розрахунку, відрахувань до скарбниці та формування відповідної документації.

Податок на додану вартість

Податок на додану вартість (ПДВ)- Непрямий податок , форма вилучення до бюджету держави частини доданої вартості , що створюється усім стадіях процесу виробництва товарів, робіт і надання послуг і вноситься до бюджету принаймні реализации.

Зовні ПДВ нагадує податок з обороту: продавець додає його до вартості товарів, робіт або послуг, що реалізуються. Проте покупець має право вирахувати з належної до сплати до бюджету суму податку, яку він сплатив за ці товари (роботи, послуги). Отже, цей податок є непрямим , яке тягар лягає у результаті не так на торговців, але в кінцевих споживачів товарів та послуг. Ця система оподаткування створена для того, щоб уникнути сплати податку на податок у зв'язку з тим, що товари та послуги проходять довгий шлях до споживача; при системі ПДВ усі товари та послуги несуть у собі лише податок, що стягується при остаточному продажу товарів споживачеві. Процентна ставкаможе різнитися залежно від виду продукції. У платіжних документах ПДВ виділяється окремим рядком.

Вперше ПДВ запроваджено 10 квітня 1954 року у Франції. Його винахід належить французькому економісту Морісу Лоре (1954 року директор Дирекції з податків, зборів та ПДВ Міністерства економіки, фінансів та промисловості Франції). Наразі ПДВ стягують 137 країн. З розвинених країн ПДВ відсутня у таких країнах, як США, де замість нього діє податок із продажу за ставкою від 3% до 15%.

Росія

Податковий період (стаття 163 НК РФ) встановлюється як квартал.

Податкові ставки (стаття 164 НК РФ)

1. Ставка 0 % застосовується, наприклад, для реалізації товарів, вивезених у митній процедурі експорту.
2. Ставка 10% застосовується, наприклад, для реалізації окремих продовольчих товарів, товарів для дітей, медичних товарів.
3. Ставка 18% - основна, застосовується у всіх інших випадках.

Порядок обчислення податку (стаття 166 НК РФ)

Сума податку при визначенні податкової бази обчислюється як відповідна податковій ставці процентна частка податкової бази, а при роздільному обліку - як сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податковим ставкам відсоткові частки відповідних податкових баз. Моментом визначення податкової бази (стаття 167 НК РФ) є рання з наступних дат:

1. день відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг), майнових прав;
2. день оплати, часткової оплати рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав.
3. при передачі права власності з метою цієї глави дорівнює його відвантаженню.
4. При реалізації платником податків товарів, переданих їм на зберігання за «договором складського зберігання» з видачею складського свідоцтва, момент визначення податкової бази за вказаними товарами визначається як день реалізації складського свідоцтва.
5. день поступки грошової вимоги або день припинення відповідного зобов'язання

Платник податків має право зменшити загальну суму податку, на встановлені податкові відрахування (стаття 171 НК РФ). Відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платнику податків при придбанні товарів (робіт, послуг), а також майнових прав на території Російської Федераціїабо сплачені платником податків при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що перебувають під її юрисдикцією, у митних процедурах випуску для внутрішнього споживання, тимчасового ввезення та переробки поза митною територією або при ввезенні товарів, що переміщуються через кордон Російської Федерації без митного оформлення.

Порядок та строки сплати податку до бюджету (стаття 174 НК РФ)

Податковий період із ПДВ встановлюється як квартал. Сплата податку за операціями, визнаним об'єктом оподаткування, біля Російської Федерації виробляється за підсумками кожного податкового періоду з фактичної реалізації (передачі) товарів (виконання, зокрема для потреб, робіт, надання, зокрема для потреб, услуг) за минулий податковий період рівними частками не пізніше 20-го числа кожного з трьох місяців, наступного за минулим податковим періодом. Форма податкової декларації з ПДВ затверджено наказом Мінфіну РФ від 15.10.2009 № 104н.

Порядок відшкодування податку (стаття 176 НК РФ)

У разі, якщо за підсумками податкового періоду сума податкових відрахувань перевищує загальну суму податку, обчислену за операціями, що визнані об'єктом оподаткування, отримана різниця підлягає відшкодуванню (заліку, поверненню) платнику податків. Після подання платником податків податкової декларації податковий орган перевіряє обґрунтованість суми податку, заявленої до відшкодування, під час проведення камеральної податкової перевірки у порядку. Після закінчення перевірки протягом семи днів податковий орган зобов'язаний ухвалити рішення про відшкодування відповідних сум, якщо під час проведення камеральної податкової перевірки не було виявлено порушення законодавства про податки та збори.

У разі виявлення порушень законодавства про податки та збори під час проведення камеральної податкової перевірки уповноваженими посадовими особами податкових органів має бути складено акт податкової перевірки. Акт та інші матеріали камеральної податкової перевірки, в ході якої були виявлені порушення законодавства про податки та збори, а також подані платником податків (його представником) заперечення, мають бути розглянуті керівником (заступником керівника) податкового органу, який проводив податкову перевірку. За результатами розгляду матеріалів камеральної податкової перевірки керівник (заступник керівника) податкового органу виносить рішення про притягнення платника податків до відповідальності за скоєння податкового правопорушення або про відмову у притягненні платника податків до відповідальності. Одночасно із цим рішенням приймається:

• рішення про відшкодування повністю суми податку, заявленої до відшкодування;
• рішення про відмову у відшкодуванні повністю суми податку, заявленої до відшкодування;
• рішення про відшкодування частково суми податку, заявленої до відшкодування, та рішення про відмову у відшкодуванні частково суми податку, заявленої до відшкодування.

За наявності у платника податків недоїмки з податку, іншим федеральним податкам, заборгованості по відповідним пеням та (або) штрафам, що підлягають сплаті або стягненню, податковим органом проводиться самостійно залік суми податку, що підлягає відшкодуванню, в рахунок погашення зазначених недоїмки та заборгованості ) штрафів.

Латвія

Закон про ПДВ набув чинності у 1995 році; одночасно було скасовано податок з обігу.

Ізраїль

Виділяють такі основні акти вторинного права ЄС у цій галузі:

• Перша директива Ради 67/227/ЄЕС від 11 квітня 1967 року «Про гармонізацію законодавства держав-членів щодо податків з обороту» (не діє). Цей акт був прийнятий з метою замінити багаторівневу кумулятивну систему непрямого оподаткування в державах-членах ЄС та забезпечити досягнення значного ступеня спрощення податкових розрахунків та нейтральності фактора непрямого оподаткування щодо конкуренції в ЄС. Причому запровадження ПДВ, який замінює інші податки з обороту, стало обов'язком держав-членів.

• Друга та Третя директива Ради 68/227/ЄЕС від 11 квітня 1967 року та 69/463/EEC від 9 грудня 1969 року «Про гармонізацію законодавства держав-членів щодо податків з обороту – запровадження податку на додану вартість у державах-членах» ( не діє). Дані акти надавали низку відстрочок щодо запровадження ПДВ у деяких державах-членах.

• Шоста директива Ради 77/388/EEC від 17 травня 1977 року «Про гармонізацію законодавства держав-членів щодо податків з обороту – загальної системи податку на додану вартість: одноманітної бази обчислення» (не діє). У положеннях даного акта відбилися основні принципи функціонування системи ПДВ. Цей акт мав величезну кількість змін та доповнень. Він був повноцінним податковим актом. Окремо необхідно відзначити гармонізацію ставок ПДВ у державах-членах.

• Восьма директива Ради 79/1072/EEC від 6 грудня 1979 року "Про гармонізацію законодавства держав-членів щодо податків з обороту - Положення про відшкодування податку на додану вартість оподатковуваним особам, не заснованим на території країни" (положення цього акту дозволяють платнику податків) -члена отримувати відшкодування ПДВ у іншій державі-члені). З 01.01.2009 діє нова Директива.

• Тринадцята директива Ради 86/560/EEC від 17 листопада 1986 року «Про гармонізацію законодавства держав-членів щодо податків з обороту – Положення про відшкодування податку на додану вартість оподатковуваним особам, не заснованим на території Співтовариства» (цей акт дозволяє платнику податків відшкодування ПДВ у державі-члені ЄС). З 01.01.2009 діє нова Директива.

• Директива Ради 2006/112/ЄС від 28 листопада 2006 року «Про загальну систему податку на додану вартість» може вважатися тріумфом європейської податкової інтеграції. Чинний з 1 січня 2007 року цей акт було прийнято для заміни чинного інтеграційного законодавства у сфері регулювання ПДВ (зокрема знаменитої Шостої директиви) без внесення до нього суттєвих змін. Зміни торкнулися переважно логічної структури документа. Акт складається з 15 розділів, 414 статей та 14 додатків, ним визначено: предмет та сферу застосування (глава 1); територія застосування (глава 2), оподатковувані особи (глава 3), оподатковувані угоди (глава 4); місце здійснення оподатковуваних угод (глава 5), настання податкового зобов'язання та стягнення ПДВ (глава 6), оподатковувана сума (глава 7), ставки (глава 8), звільнення/податкові пільги (глава 9), відрахування (глава 10), обов'язки оподаткування осіб та окремих категорій неоподатковуваних осіб (глава 11), спеціальні схеми оподаткування (глава 12), положення, що надають відступ (глава 13), інші положення (глава 14), заключні положення (глава 15).

Таблиця податкових ставок

Росія

Країни ЄС

Інші країни